מהי אמנת מס?
מהי אמנת מס? אמנת מס היא הסכם דו-צדדי (דו-צדדי) שנערך על ידי שתי מדינות כדי לפתור סוגיות הכרוכות במיסוי כפול על הכנסה פסיבית ואקטיבית של כל אחד מאזרחיהן. אמנות מס הכנסה קובעות בדרך כלל את סכום המס שמדינה יכולה להחיל על הכנסתו, ההון, העזבון או הונו של משלם המסים. אמנת מס הכנסה נקראת גם הסכם מס כפול (DTA). מדינות מסוימות נתפסות כמקלטי מס. בדרך כלל, מקלט מס הוא מדינה או מקום עם מסים נמוכים או ללא מס חברות המאפשרים למשקיעים זרים להקים שם עסקים. מקלטי מס בדרך כלל אינם נכנסים להסכמי מס.
מהי אמנת מס? – מדינות מסוימות נתפסות כמקלטי מס. בדרך כלל, מקלט מס הוא מדינה או מקום עם מסים נמוכים או ללא מס חברות המאפשרים למשקיעים זרים להקים שם עסקים. מקלטי מס בדרך כלל אינם נכנסים להסכמי מס.
מהי אמנת מס? – נקודות מרכזיות
איך עובדת אמנת מס
כאשר אדם או עסק משקיעים במדינה זרה, עלולה להתעורר השאלה באיזו מדינה יש להטיל מס על הרווחים של המשקיע. שתי המדינות – מדינת המקור ומדינת המגורים – עשויות להתקשר באמנת מס כדי להסכים על איזו מדינה צריכה להטיל מס על הכנסה מהשקעות כדי למנוע מאותה הכנסה לחייב מס פעמיים.
מדינת המקור היא המדינה המארחת את ההשקעה פנימה. מדינת המקור מכונה לפעמים גם המדינה מיבאת הון. מדינת המגורים היא מדינת המגורים של המשקיע. מדינת המגורים מכונה לפעמים גם המדינה המייצאת הון.
כדי להימנע ממיסוי כפול, אמנות מס עשויות לפעול לפי אחד משני מודלים: מודל הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD) ואמנת המודל של האומות המאוחדות (או"ם).
מודל אמנת המס של ה-OECD לעומת מודל אמנת המס של האו"ם
הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD) הוא קבוצה של 37 מדינות עם דחף לקידום סחר עולמי והתקדמות כלכלית.
אמנת המס של ה-OECD על הכנסה ועל הון נוחה יותר למדינות מייצאות הון מאשר מדינות מייבאות הון. זה מחייב את מדינת המקור לוותר על חלק מהמס שלה או על כולו על קטגוריות מסוימות של הכנסה שהרוויחו תושבי מדינת האמנה האחרת.
שתי המדינות המעורבות ייהנו מהסכם כזה אם זרימת הסחר וההשקעות בין שתי המדינות תהיה שווה במידה סבירה ומדינת המגורים תטיל מס על כל הכנסה שמדינת המקור פטורה עליה.
מודל אמנת המס השני מכונה רשמית אמנת האומות המאוחדות למניעת כפל מס בין מדינות מפותחות למדינות מתפתחות. האו"ם הוא ארגון בינלאומי השואף להגביר את שיתוף הפעולה הפוליטי והכלכלי בין המדינות החברות בו.
אמנה העוקבת אחר המודל של האו"ם מעניקה זכויות מיסוי חיוביות למדינת ההשקעות הזרה. בדרך כלל, שיטת מיסוי נוחה זו מיטיבה עם מדינות מתפתחות המקבלות השקעה פנימית. היא מעניקה למדינת המקור זכויות מיסוי מוגברות על ההכנסה העסקית של תושבי חוץ בהשוואה לאמנת המודל של ה-OECD. אמנת המודל של האו"ם שואבת במידה רבה מאמנת המודל של ה-OECD.
מדיניות ניכוי מס במקור
אחד ההיבטים החשובים ביותר של אמנת מס הוא מדיניות האמנה בנושא ניכוי מסים במקור מכיוון שהיא קובעת כמה מס מוטל על כל הכנסה שהושגה (ריבית ודיבידנד) מניירות ערך שבבעלות תושב חוץ.
לדוגמה, אם אמנת מס בין מדינה A למדינה B קובעת כי ניכוי מס במקור דו-צדדי על דיבידנדים הוא 10%, אזי מדינה A תשלם דיבידנד מס שיועברו למדינה B בשיעור של 10%, ולהיפך.
לארה"ב יש אמנות מס עם מספר מדינות שעוזרות להפחית – או לבטל – את המס שמשלמים תושבי מדינות זרות. התעריפים והפטורים המופחתים הללו משתנים בין מדינות ופריטי הכנסה ספציפיים.
על פי אותן אמנות, תושבים או אזרחי ארה"ב מחויבים במס בשיעור מופחת, או פטורים ממסים זרים, על פריטי הכנסה מסוימים שהם מקבלים ממקורות במדינות זרות. אומרים כי אמנות מס הן הדדיות מכיוון שהן חלות בשתי מדינות האמנה.
אמנות מס הכנסה כוללות בדרך כלל סעיף, המכונה "סעיף חיסכון", שנועד למנוע מתושבי ארה"ב לנצל חלקים מסוימים באמנת המס כדי להימנע ממיסוי על מקור הכנסה מקומי.
עבור יחידים שהם תושבי מדינות שאין להן אמנות מס עם ארה"ב, כל מקור הכנסה שנצבר בתוך ארה"ב מחויב במס באותו אופן ובאותם השיעורים המופיעים בהוראות להחזר המס האמריקני הרלוונטי.
עבור יחידים תושבי ארה"ב, חשוב לזכור שכמה מדינות בודדות בארה"ב אינן מכבדות את הוראות אמנות המס.
