מהי ישות זורמת?
מהי ישות זורמת? ישות תזרים היא ישות עסקית חוקית המעבירה כל הכנסה שהיא עושה ישירות לבעליה, בעלי המניות או המשקיעים שלה. כתוצאה מכך, רק אנשים אלה – ולא הישות עצמה – מחויבים במס על ההכנסות. ישויות תזרים הן מכשיר נפוץ המשמש כדי להימנע ממיסוי כפול, מה שקורה עם הכנסה מתאגידים רגילים.
מהי ישות זורמת? – נקודות מרכזיות
הבנת ישות זורמת
גם עסקים וגם אנשים פרטיים הם ישויות חייבות במס – כלומר, חייבים לשלם מסים על הכסף שהם מרוויחים. אנשים משלמים מס הכנסה לפי שכרם, וחברות משלמות מס תאגידים על הכנסותיהם. אבל עסקים שמוקמים כזרמים אינם חייבים במס הכנסה. במקום זאת, ההכנסה שנוצרת על ידי ישות תזרים, הלא היא ישות מעבר, מטופלת אך ורק כהכנסה של המשקיעים, בעלי המניות או הבעלים. כל רווח עובר ישירות, או "זורם", ליחידים, וכך גם חבות המס.
בעלי עניין בודדים אלה משלמים מסים על הכנסה מעסק כאילו מדובר בהכנסה אישית, והיא ממוסה בשיעור ההכנסה הרגילה שלהם. בנוסף, הבעלים יכולים להחיל הפסדים של החברה כנגד הכנסתם האישית.
למרות שעסקים תזרים בדרך כלל מתמודדים עם אותם כללי מס כמו תאגידי C עבור חשבונאות מלאי, פחת והוראות אחרות המשפיעות על מדידת רווחי העסק, הם למעשה מחויבים במס פעם אחת בלבד. לעומת זאת, רווחים שנוצרו על ידי תאגידי C כפופים למיסוי כפול – תחילה ממוסה ההכנסה בשיעור מס החברות ולאחר מכן ממוסה שוב כאשר משולמים כדיבידנד לבעלי המניות או כאשר בעלי המניות מממשים רווחי הון הנובעים מעודפים.
סוגי ישויות זרימה
ישויות תזרים בדרך כלל מקובצות לחברות יחיד, שותפויות (שותפויות מוגבלת, כללית ואחריות מוגבלת), ותאגידי S, יחד עם נאמנויות הכנסה וחברות באחריות מוגבלת. בעל יחיד מדווח על כל הכנסות העסק שלו בדוח למס הכנסה. רשות המסים הפנימית (IRS) רואה בצורת חברה זו תזרים, בהתחשב בכך שהעסק אינו מחויב במס בנפרד.
לתאגידי S יש רווחים זורמים לבעלי מניות המדווחים על ההכנסה בנספח E של מס ההכנסה האישי שלהם. למרות שבעלי תאגידי S אינם משלמים את מס התרומות לעצמאים (SECA) על הרווחים שלהם, הם נדרשים לשלם לעצמם "סביר פיצויים", המחויבים במס ביטוח לאומי רגיל.
בקנדה, ישות תזרים כוללת תאגיד השקעות, תאגיד השקעות במשכנתאות, תאגיד קרנות נאמנות, שותפות או נאמנות.
החסרונות של ישויות זרימה
חיסרון פוטנציאלי חשוב אחד לעסק שבוחר לפעול כישות תזרים הוא שהבעלים עדיין יחויבו במס על הכנסה שהם לא מקבלים ישירות. לדוגמה, אם העסק לא מחלק את רווחיו לבעלים בצורה של דיבידנדים, אלא חורש אותם בחזרה לתוך החברה, המשקיעים עדיין נדרשים לדווח על חלקם ברווחים, ועלולים להיות חייבים עליהם מסים.
כמו כן, בעוד שהם נמנעים ממס חברות, חלק מבעלי הגופים העוברים עשויים להיות כפופים למס על עצמאים.
שאלות נפוצות של ישות מעבר
האם ישות עוברת זהה לישות עוברת?
כן, ישות עוברת זהה לישות מעבר.
מה היתרון של ישות מעבר?
בכל הנוגע ליתרון הגדול של ישות עוברת, יש לנו שתי מילים עבורכם: טיפול מס.
עסקים מאוגדים רגילים משלמים מס הכנסה קבוע על כל רווחים לפני שהם מחלקים את הרווחים הללו לבעלי מניות ולבעלים. בעלי מניות אלה חייבים לדווח על דיבידנדים או חלוקות אחרות שלהם בהחזרי המס האישיים שלהם. אז אותם דולרים למעשה מקבלים מס פעמיים.
ישות מעבר מאפשרת לרווחים להימנע ממיסוי כפול זה – ספציפית, סבב מס החברות הראשוני. מעבר פטור ממס עסקים. זה מעביר את הרווחים ישירות לבעלי העניין, שאכן חייבים עליו מסים. אבל על הכסף מסים רק פעם אחת.
ישות מעבר גם מעניקה לבעלים ולמשקיעים ניכוי נוסף על המסים האישיים שלהם במקרים מסוימים. אם העסק סובל מהפסד, זה גם עובר דרך וניתן להשתמש בו להפחתת ההכנסה הכוללת החייבת במס.
איזו ישות עסקית אינה נחשבת לישות מעבר?
תאגיד C הוא ישות עסקית נפוצה שאינה נחשבת לישות עוברת.
האם ישות שלא מתחשבת משלמת מיסים?
כן, ישות לא מתחשבת משלמת מסים. אבל מכיוון שבהגדרה זה בדרך כלל עסק או חברה של אדם אחד, זה לא מטופל או ממוסה בנפרד מהבעלים שלו על ידי מס הכנסה. היא מדווחת על הכנסותיה בדוח המס האישי של הבעלים.
ישויות שאינן מתחשבות משלמות שני סוגים של מסים, דומים לבעלי יחידות:
האם חברת LLC חד-חברית היא ישות שלא מתחשבת באופן אוטומטי?
כן, LLC עם חבר יחיד הוא אוטומטית ישות שלא מתחשבת בה. זה יכול לבקש להטיל מס אחרת.
האם לישות מתעלמת יכולה להיות עובדים?
כן, ישות שאינה מתחשבת יכולה להכיל עובדים. הסטטוס של "ישות לא מתחשבת" מוכר רק למטרות מס הכנסה פדרלי; זה לא משפיע על התעסוקה – ולמעשה, ישות שלא מתחשבת בה עם עובדים עשויה להצטרך לשלם מיסי עבודה.
עם זאת, מס הכנסה ובתי המשפט קבעו כי חברת LLC בעלת חבר יחיד, אחד מהסוגים הנפוצים ביותר של ישויות שאינן מתחשבות בהן, אינה יכולה לסווג בעלים כעובד ושותף כאחד.
