מהי עלות מהוונת?
מהי עלות מהוונת? עלות מהוונת היא הוצאה המתווספת לבסיס העלות של רכוש קבוע במאזן החברה. עלויות מהוונות נוצרות בעת בנייה או רכישה של רכוש קבוע. עלויות מהוונות אינן ממוצבות בתקופה שבה הן נוצרו אלא מוכרות על פני תקופה של זמן באמצעות פחת או הפחתות.
מהי עלות מהוונת? – נקודות מרכזיות
הבנת עלויות מהוונות
בעת היוון עלויות, חברה פועלת לפי עקרון ההתאמה של החשבונאות. עקרון ההתאמה מבקש לרשום הוצאות באותה תקופה כמו ההכנסות הקשורות. במילים אחרות, המטרה היא להתאים את עלות הנכס לתקופות שבהן נעשה בו שימוש ולכן הוא מייצר הכנסות, בניגוד לזמן שבו נוצרה ההוצאה הראשונית.
נכסים לטווח ארוך ייצרו הכנסות לאורך חייהם השימושיים. לפיכך, העלויות שלהם עשויות להיות מופחתות או מופחתות על פני תקופה ארוכה. על פי מס הכנסה, ישנם סוגים רבים ושונים של נכסים עסקיים שעליכם להוון במלואו את העלויות שלהם, אלה כוללים, למשל, קרקע, מבנים, רהיטים, מכונות, משאיות ודמי הובלה והתקנה. שתי דוגמאות נוספות הן פטנטים וזכויות זיכיון.
לדוגמא, הוצאות שהוצאו במהלך בניית מחסן אינן נלקחות באופן מיידי. ניתן להוסיף את העלויות הקשורות לבניית המחסן, לרבות עלויות עבודה ועלויות מימון, לערך הנחשב של הרכוש הקבוע במאזן. עלויות מהוונות אלו יובאו באמצעות פחת בתקופות עתידיות בהן יוכרו גם הכנסות שנוצרו מתפוקת המפעל.
פיתוח תוכנה כעלות מהוונת
דוגמה נוספת היא פיתוח תוכנה. מתוך שלושת השלבים של פיתוח התוכנה – שלב הפרויקט המקדים, שלב פיתוח האפליקציה ושלב לאחר ההטמעה/הפעלה – יש להוון רק את העלויות משלב פיתוח האפליקציה.
דוגמאות לעלויות שחברה תהוון כוללות משכורות של עובדים שעובדים על הפרויקט, הבונוסים שלהם, עלויות ביטוח חוב ועלויות המרת נתונים מהתוכנה הישנה. ניתן להוון עלויות אלו רק כל עוד הפרויקט יצטרך בדיקות נוספות לפני היישום.
דוגמה לעלות מהוונת
קח דוגמה של מתקן קליית קפה. חלק מהעלויות הסבירות של בנייתו והפעלתו יכללו התאמה אישית של המתקן לפרטי העסק, רכישת ציוד צלייה ואריזה והתקנת ציוד. בנוסף למכונות ולחומרה, החברה תצטרך לקנות קפה ירוק לצליה, והיא גם צריכה לשלם לעובדים שלה כדי לצלות ולמכור את הקפה הזה. עלויות נוספות יכללו שיווק ופרסום המוצר שלהם, מכירות, הפצה וכן הלאה.
פריטים שיופיעו כהוצאה בספר החשבונות הכללי של החברה כוללים שירותים, הדברה, שכר עובדים וכל פריט מתחת לסף היוון מסוים. אלו נחשבות להוצאות מכיוון שניתן לקשר ישירות את הערך של מים זורמים, ללא באגים וצוות תפעולי לתקופת חשבונאות אחת. פריטים מסוימים, כמו למינציה של $200 או כיסא $50, ייחשבו כהוצאה בגלל העלות הנמוכה יחסית שלהם, למרות שהם עשויים לשמש במשך תקופות מרובות. לכל חברה יש את סף הערך הדולרי שלה למה שהיא מחשיבה כהוצאה ולא עלות הניתנת להיוון.
מכונת האריזה, הצלייה ומשקל הרצפה של מתקן הקלייה ייחשבו עלויות מהוונות בספרי החברה. הערך הכספי אינו עוזב את החברה עם רכישת הפריטים הללו. כאשר חברת הקלייה מוציאה 40,000 דולר על מכונת קליית קפה, הערך נשמר בציוד כנכס של החברה. מחיר משלוח והתקנת ציוד כלול כעלות מהוונת בספרי החברה. העלויות של מכולה למשלוח, הובלה מהחווה למחסן ומיסים יכולים להיחשב גם כחלק מהעלות המהוונת. הוצאות אלו היו נחוצות כדי להקים את הבניין לשימושו המיועד.
עלויות מהוונות נרשמות במקור במאזן כנכס בעלות ההיסטורית שלהן. עלויות מהוונות אלו עוברות מהמאזן לדוח רווח והפסד, מועלות באמצעות פחת או הפחתה. לדוגמה, לקליית הקפה של $40,000 מלמעלה עשויה להיות אורך חיים שימושי של שבע שנים ושווי הצלה של $5,000 בסוף אותה תקופה. הוצאות הפחת הקשורות לקליית הקפה בכל שנה תהיה $5,000 [(עלות היסטורית של $40,000 – ערך הצלה של $5,000) / 7 שנים].
יתרונות וחסרונות של עלות מהוונת
כאשר פריטים בעלי ערך דולר גבוה מהוונים, ההוצאות מוחלקות למעשה על פני מספר תקופות. זה מאפשר לחברה לא להציג קפיצות גדולות בהוצאות בכל תקופה מרכישה יקרה של נכס, מפעל או ציוד. החברה תציג בתחילה רווחים גבוהים יותר ממה שהייתה לו אילו העלות הייתה מוציאה במלואה. עם זאת, זה גם אומר שהיא תצטרך לשלם יותר מסים בהתחלה.
היוון עלויות באופן לא הולם יכול לגרום למשקיעים להאמין ששולי הרווח של החברה גבוהים מהם. סימני אזהרה לכך שחברה עשויה להוון עלויות באופן לא הולם כוללים:
מהם היתרונות של עלויות מהוונות?
כאשר חברה מנצלת את העלויות שלה היא יכולה לפנות תזרים מזומנים, לספק לחברה הוצאות הפרוסות למספר רב של רבעונים ולהבטיח שהחברה לא תצטרך לדווח על הוצאות גדולות באותה שנה.
מהם החסרונות של עלויות מהוונות?
חלק מהעלות המהוונת של החיסרון כוללת הטעיית משקיעים לגבי שולי הרווח של החברה, ירידה בתזרים המזומנים החופשי וחשבונות מס פוטנציאליים גבוהים יותר.
אילו עלויות ניתן להוון?
עלויות מהוונות יכולות לכלול הוצאות נכסים בלתי מוחשיים שניתן להוון, כמו פטנטים, יצירת תוכנה וסימנים מסחריים. בנוסף, עלויות מהוונות כוללות הובלה, עבודה, מיסי מכירה וחומרים.
