מהם תשלומים מובטחים לשותפים?
מהם תשלומים מובטחים לשותפים? תשלומים מובטחים לשותפים הם תשלומים שנועדו לפצות שותף עבור שירותים שניתנו או שימוש בהון. בעיקרו של דבר, הם שוות ערך למשכורת לשותפים או לחברי חברה באחריות מוגבלת (LLC). תשלומים מסוג זה מבטלים את הסיכון של שותף לתרום תרומות אישיות של זמן או רכוש ולאחר מכן לעולם לא יקבלו פיצוי אם השותפות לא תוכיח את עצמה כמוצלחת. המילה "מובטח" מתייחסת לעובדה שתשלומים מסוג זה – המכונים "חלוקות בעדיפות ראשונה" – מבוצעים ללא קשר לרווחיות השותפות. למעשה, תשלומים כאלה מהווים הפסד אנטי לשותפות. הם עלולים ליצור השלכות מס מיוחדות ובלתי צפויות אם לא יטופלו כהלכה. זה יכול להיות מסובך, במיוחד מכיוון ששירות המסים הפנימי (IRS) ובתי המשפט לא הסכימו לפעמים מה מהווה תשלום מובטח לשותף.
מהם תשלומים מובטחים לשותפים? – המילה "מובטח" מתייחסת לעובדה שתשלומים מסוג זה – המכונים "חלוקות בעדיפות ראשונה" – מבוצעים ללא קשר לרווחיות השותפות. למעשה, תשלומים כאלה מהווים הפסד אנטי לשותפות. הם עלולים ליצור השלכות מס מיוחדות ובלתי צפויות אם לא יטופלו כהלכה. זה יכול להיות מסובך, במיוחד מכיוון ששירות המסים הפנימי (IRS) ובתי המשפט לא הסכימו לפעמים מה מהווה תשלום מובטח לשותף.
מהם תשלומים מובטחים לשותפים? – נקודות מרכזיות
הבנת תשלומים מובטחים לשותפים
תשלומים מובטחים לשותפים מפורטים בסעיף 707(ג) של קוד ההכנסה הפנימית (IRC), המגדיר תשלומים כאלה כתשלומים המבוצעים על ידי שותפות לשותף בודד עבור שירותים או מתן הון, ומציין שהם נקבעים ללא קשר להכנסה של השותפות.
כאשר תשלומים כאלה עונים על הגדרה זו, הם נחשבים כשולמים ללא שותף לצורכי מס הן עבור השותפות (המשלם) והן עבור המקבל (המקבל). תשלומים מובטחים לשותפים מטופלים תמיד כהכנסה רגילה עבור השותף. עבור השותפות, תשלום כזה ניתן לניכוי לפי IRC Section 162 (כהוצאות עסקיות רגילות או הכרחיות) או להוון לפי IRC Section 263.
הרעיון של תשלומים מובטחים לשותפים אולי נראה די פשוט, אבל הפרטים יכולים להפוך אותם למסובכים. תשלומים שאינם בנויים כראוי עלולים להוביל לבעיות מס בלתי צפויות ויקרות הן עבור השותף המקבל את התשלום והן עבור השותפים האחרים.
בעיות מס עבור תשלומים מובטחים לשותפים
לגבי שותפות, ייתכן שיהיה הסכם ששותף יקבל 20% מהכנסות השותפות לפני שיתרחשו תשלומים מובטחים, עם קביעה שעליו לקבל לפחות 13,000 $. אם הכנסת השותפות היא 100,000$, השותף יקבל 20,000$, שאף אחד מהם לא יהיה תשלום מובטח, כך שלא ניתן היה לנכות אותו על ידי השותפות. עם זאת, אם השותפות הרוויחה $30,000, אז השותף יקבל רק $6,000 כחלקו. מכיוון שמגיע להם מינימום של 13,000 $, יתרת 7,000 $ ישולמו בצורה של תשלום מובטח ובכך יהיו זכאים לניכוי מס על ידי השותפות.
לגבי שותף, תשלום שאינו מועד עלול להגדיל את נטל המס שלהם. שקול את בעיות התזמון בתרחיש שבו השותף משתמש בשנה הקלנדרית כשנת הכספים שלו, בעוד שנת הכספים של השותפות מסתיימת ב-30 בספטמבר. אם שותף היה מקבל תשלום מובטח לאחר 30 בספטמבר אך לפני 1 בינואר, הכנסה זו הייתה חייבים להיכלל בשנת המס הבאה של השותף, למרות שהתרחשה בשנה הנוכחית.
ישנם גם שיקולים מיוחדים שיש לקחת בחשבון בתשלומים מובטחים לשותפים ולנדל"ן, שכן לעיתים הרשויות המקומיות גובות מס על עסקים שאינם מאוגדים. לדוגמה, לעיר ניו יורק, שמתפקדת תחת קוד מס עסקי מסובך של מדינת ניו יורק, יש מס עסקים לא מאוגד (UBT) משלה, החל על שותפויות וגם על חברות יחיד. בעוד שנטל המס יכול להיות משמעותי, פטורה ממנו הכנסה נטו מהשכרה ובעלות על הנדל"ן המושכר. לפיכך, שותפויות נדל"ן צריכות לשקול את השלכות המס של כל תשלום מובטח לשותף.
אלה יכולים לכלול כאשר שותפות במקרקעין מבצעת תשלום מובטח כתשלום פרישה. היא מסווגת כהכנסה רגילה עבור שירותים שניתנו לשותף, מה שיוצר הכנסה מרווחת. ככזה, הוא כפוף למס על עצמאים, שעלול להיות יקר. עם זאת, לו הייתה מאופיינת כמניה חלוקתית, היא לא הייתה חייבת במס עצמאי, הודות לפטור הנ"ל.
מהי המטרה של תשלומים מובטחים לשותפים?
תשלומים מובטחים לשותפים נועדו לפצותם על שירותים שנעשו או על שימוש בהון. הם נעשים ללא כל קשר לרווחיות השותפות ואכן מייצגים הפסד נקי לשותפות. למעשה, הם משמשים כשכר לשותף, ומגנים על שותפים מפני סיכון אם השותפות לא תצליח.
מהן השלכות המס של תשלומים מובטחים לשותפים?
אלה עלולים להסתבך למדי, אבל בעצם תשלום מובטח לשותף מטופל כהכנסה רגילה של השותף וממוסה ככזה. השותפות יכולה לקחת תשלום מובטח כניכוי מס או להוון אותו.
מה אם שנת הכספים של השותפות שונה מזו של השותף?
זה יכול להוביל להגדלת הכנסה לא מכוונת עבור השותף, שכן תשלומים מובטחים ששולמו לאחר תום שנת הכספים של שותפות אך לפני תום שנת הכספים של השותף ייספרו כהכנסה בשנת הכספים הבאה של השותף, ולא זו שבה הוא עשוי למעשה.
