דוח רווח והפסד הוא אחד משלושת הדוחות הכספיים החשובים המשמשים לדיווח על ביצועים פיננסיים של חברה במהלך תקופת חשבונאות ספציפית, כאשר שני דוחות המפתח האחרים הם מאזן ודוח תזרימי המזומנים.
ידוע גם בשם דוח רווח והפסד או דוח הכנסות והוצאות, דוח רווח והפסד מתמקד בעיקר בהכנסות והוצאות החברה בתקופה מסוימת.
נקודות מפתח
- דוח רווח והפסד הוא אחד משלושת הדוחות הכספיים העיקריים (יחד עם מאזן ודיווח על תזרימי מזומנים) המדווחים על ביצועים פיננסיים של חברה לאורך תקופת חשבונאות ספציפית.
- רווח נקי = (סך כל ההכנסות + הרווחים) – (סך כל ההוצאות + הפסדים).
- סך ההכנסות הוא סכום ההכנסות התפעוליות והלא-תפעוליות ואילו סך ההוצאות כולל את ההוצאות שנגרמו לפעילות ראשונית ומשנית.
- דוח רווח והפסד מספק תובנות בעלות ערך על פעילות החברה, יעילות הניהול שלה, מגזרים נמוכים מביצועים וביצועיה ביחס לעמיתים בתעשייה.
ידוע גם בשם דוח רווח והפסד או דוח הכנסות והוצאות, דוח רווח והפסד מתמקד בעיקר בהכנסות והוצאות החברה בתקופה מסוימת.
הבנת דוח רווח והפסד
דוח רווח והפסד הוא חלק חשוב מדוחות הביצוע של החברה שיש להגיש לרשויות. בעוד שמאזן מספק את תמונת המצב של כספי החברה החל מתאריך מסוים, דוח רווח והפסד מדווח על הכנסות לאורך תקופת זמן מסוימת והכותרת שלה מציינת את משך הזמן, שעשוי להיות שנה או רבעון שהסתיים.
דוח רווח והפסד מתמקד בארבעה פריטי מפתח – הכנסות, הוצאות, רווחים והפסדים. אין הוא מבחין בין מזומנים לתקבולים שאינם במזומן (מכירות במזומן לעומת מכירות באשראי) או במזומן לעומת תשלומים / הוצאות שלא במזומן (רכישות במזומן לעומת רכישות באשראי). זה מתחיל בפרטי המכירות ואז עובד לחישוב הרווח הנקי ובסופו של דבר הרווח למניה (EPS). בעיקרו של דבר, זה נותן דין וחשבון כיצד הופכות ההכנסות נטו שהחברה מגדירה לרווח נקי (רווח או הפסד).
הכנסות ורווחים
הדברים הבאים מכוסים בדוח רווח והפסד, אם כי מתכונתו עשויה להשתנות בהתאם לדרישות הרגולטוריות המקומיות, להיקף המגוון של העסק ולפעילויות התפעוליות הנלוות:
רווח תפעולי
הכנסות הממומשות באמצעות פעילויות עיקריות מכונות לעיתים קרובות הכנסות תפעוליות. עבור חברה המייצרת מוצר, או עבור סיטונאי, מפיץ או קמעונאי העוסקים בעסקי מכירת מוצר זה, ההכנסות מפעילויות ראשוניות מתייחסות להכנסות שהושגו ממכירת המוצר. באופן דומה, עבור חברה (או זכייניה) העוסקת בהצעת שירותים, הכנסות מפעילות ראשית מתייחס להכנסות או לעמלות שנצברו בתמורה להציע שירותים אלה.
הכנסות שאינן תפעוליות
הכנסות המתממשות באמצעות פעילויות עסקיות משניות ולא לליבה, אשר מכונות לעיתים קרובות הכנסות חוזרות שאינן תפעוליות. הכנסות אלה נובעות מהרווחים שאינם רכישה ומכירה של סחורות ושירותים ועשויות לכלול הכנסות מריבית שנצברה על הון עסקי הנמצא בבנק, הכנסות מדמי שכירות מנכס עסקי, הכנסות משותפויות אסטרטגיות כמו קבלות לתמלוגים או הכנסות מתצוגת פרסומת המוצבת על נכס עסקי.
רווחים
נקרא גם הכנסה אחרת, רווחים מצביעים על הכסף הנקי שהופק מפעילויות אחרות, כמו מכירת נכסים לטווח ארוך. אלה כוללים את הרווח הנקי שהושג מפעילות שאינה עסקית חד פעמית, כמו חברה שמוכרת את כלי תחבורה ישן, אדמות שלא נוצלו או חברת בת.
אין לבלבל בין הכנסות לבין קבלות. הכנסות מתייחסות בדרך כלל לתקופה בה מתבצעות מכירות או אספקת שירותים. הקבלות הן המזומנים שהתקבלו ומתחשבים כאשר הכסף מתקבל בפועל. לדוגמא, לקוח רשאי לקחת סחורות / שירותים מחברה ב- 28 בספטמבר, מה שיוביל להחשב הכנסות בחודש ספטמבר. בשל המוניטין הטוב שלו, הלקוח עשוי לקבל חלון תשלום של 30 יום. זה ייתן לו זמן עד 28 באוקטובר לבצע את התשלום.
כנסות מתייחסות בדרך כלל לתקופה בה מתבצעות מכירות או אספקת שירותים. הקבלות הן המזומנים שהתקבלו ומתחשבים כאשר הכסף מתקבל בפועל.
הוצאות והפסדים
העלות של עסק להמשך פעילות ולהניב רווח ידועה כהוצאה. חלק מהוצאות אלה עשויות להימחק על החזר מס אם הן עומדות בהנחיות מס הכנסה.
הוצאות פעילות ראשוניות
כל ההוצאות שנגרמו בגין הכנסות תפעוליות רגילות הקשורות לפעילות העיקרית של העסק. הם כוללים עלות סחורות שנמכרו, הוצאות מכירה, הוצאות כלליות וניהוליות, פחת והוצאות מחקר ופיתוח. פריטים אופייניים המרכיבים את הרשימה הם שכר עובדים, עמלות מכירה והוצאות עבור שירותים כמו חשמל ותחבורה.
הוצאות פעילות משנית
כל ההוצאות הקשורות לפעילות עסקית שאינה ליבתית, כמו ריבית ששולמה על כספי הלוואות.
הפסדים כהוצאות
כל ההוצאות הנובעות ממכירה הפסדית של נכסים ארוכי טווח, עלויות חד פעמיות או כל עלות חריגה אחרת, או הוצאות בגין תביעות משפטיות.
אמנם הכנסות והוצאות ראשוניות מציעות תובנות לגבי ביצועי ביצועי הליבה של החברה, אך ההכנסות וההוצאות המשניות מייחסים את מעורבות החברה ואת מומחיותה בניהול הפעילויות שאינן הליבה. בהשוואה להכנסות ממכירת מוצרים מיוצרים, הכנסה בריבית גבוהה משמעותית מכספים הנמצאים בבנק מצביעה על כך שהעסק עשוי שלא לנצל את המזומנים הזמינים במלוא הפוטנציאל שלו על ידי הרחבת כושר הייצור, או שהוא עומד בפני אתגרים הגדלת נתח השוק שלה בתחרות. הכנסות חוזרות משכירות שנצברו על ידי אירוח שלטי חוצות במפעל החברה הממוקם לאורך כביש מהיר מעידות על כך שההנהלה מנצלת את המשאבים והנכסים הזמינים לצורך רווחיות נוספת.
העלות של עסק להמשך פעילות ולהניב רווח ידועה כהוצאה. חלק מהוצאות אלה עשויות להימחק על החזר מס אם הן עומדות בהנחיות מס הכנסה.
