שותפות: הגדרה, איך זה עובד, מיסוי וסוגים

מהי שותפות?

שותפות היא הסדר רשמי של שני צדדים או יותר לניהול ותפעול עסק ושיתוף ברווחיו.

ישנם מספר סוגים של הסדרי שותפות. בפרט, בעסקי שותפות, כל השותפים חולקים התחייבויות ורווחים באופן שווה, בעוד שבאחרים, לשותפים עשויה להיות אחריות מוגבלת . יש גם את מה שנקרא "שותף שקט", שבו צד אחד אינו מעורב בתפעול השוטף של העסק.

נקודות מפתח

• שותפות היא הסדר בין שני אנשים או יותר לפקח על הפעילות העסקית ולחלוק את הרווחים וההתחייבויות שלה.
• בחברת שותפות כללית, כל החברים חולקים גם רווחים וגם התחייבויות.
• אנשי מקצוע כמו רופאים ועורכי דין יוצרים לעתים קרובות שותפות באחריות מוגבלת.
• ייתכנו הטבות מס לשותפות בהשוואה לתאגיד.

איך עובדת שותפות

במובן הרחב, שותפות יכולה להיות כל מאמץ שנעשה במשותף על ידי מספר צדדים. הצדדים עשויים להיות ממשלות, ארגונים ללא מטרות רווח, עסקים או אנשים פרטיים. גם המטרות של שותפות משתנות מאוד.

במובן הצר של מיזם למטרות רווח שמתבצע על ידי שני אנשים או יותר, ישנן שלוש קטגוריות עיקריות של שותפות: שותפות כללית , שותפות מוגבלת ושותפות באחריות מוגבלת.

בשותפות כללית, כל הצדדים חולקים אחריות משפטית ופיננסית באופן שווה. הפרטים אחראים באופן אישי לחובות שהשותפות לוקחת על עצמה. גם הרווחים מתחלקים שווה בשווה. הפרטים של חלוקת הרווחים יפורסמו כמעט בוודאות בכתב בהסכם שותפות.

בעת עריכת הסכם שותפות יש לכלול סעיף הרחקה המפרט אילו אירועים הם עילה להרחקת שותף.

שותפויות באחריות מוגבלת (LLP) הן מבנה נפוץ לאנשי מקצוע, כגון רואי חשבון, עורכי דין ואדריכלים. הסדר זה מגביל את אחריותם האישית של שותפים כך שאם למשל שותף אחד נתבע בגין רשלנות, נכסיהם של שותפים אחרים אינם בסיכון.1חלק ממשרדי עורכי דין ורואי חשבון עושים הבחנה נוספת בין שותפים בהון לשותפים בשכר. האחרון בכיר יותר ממקורבים אך אין לו חלק בעלות. הם בדרך כלל משולמים בונוסים על סמך רווחי החברה.

שותפויות מוגבלות הן הכלאה של שותפויות כלליות ושותפויות באחריות מוגבלת. על שותף אחד לפחות להיות שותף כללי, עם אחריות אישית מלאה לחובות השותפות. לפחות אחד אחר הוא שותף שקט שאחריותו מוגבלת לסכום שהושקע. שותף שקט זה אינו משתתף בדרך כלל בניהול או בתפעול השוטף של השותפות.1

לבסוף, השותפות המוגבלת המכונה באחריות מוגבלת היא זן חדש ולא שכיח יחסית. זוהי שותפות מוגבלת המספקת מגן גדול יותר מפני אחריות לשותפיה הכלליים.2

מיסים ושותפויות

אין חוק פדרלי המגדיר שותפויות, אך עם זאת, קוד ההכנסה הפנימית (פרק 1, תת-ק') כולל כללים מפורטים לגבי טיפול המס הפדרלי שלהם.3

שותפויות לא משלמות מס הכנסה. אחריות המס עוברת על השותפים, שאינם נחשבים שכירים לצרכי מס.3

יחידים בשותפויות עשויים לקבל יחס מס נוח יותר מאשר אילו הקימו תאגיד. כלומר, רווחי חברות מחויבים במס, וכך גם הדיבידנדים המשולמים לבעלים או לבעלי מניות. על רווחי השותפויות, לעומת זאת, אין כפל מס בדרך זו.3

שיקולים מיוחדים

ניתן למצוא את הזנים הבסיסיים של שותפויות בכל תחומי השיפוט של המשפט המקובל, כגון ארצות הברית, בריטניה ומדינות חבר העמים. עם זאת, ישנם הבדלים בחוקים המסדירים אותם בכל תחום שיפוט.

לארה"ב אין חוק פדרלי המגדיר את צורות השותפות השונות. עם זאת, כל מדינה מלבד לואיזיאנה אימצה צורה כזו או אחרת של חוק השותפות האחידה ; לכן, החוקים דומים ממדינה למדינה.4הנוסח האחיד של החוק מגדיר את השותפות כישות משפטית נפרדת משותפיה, המהווה חריגה מהטיפול המשפטי הקודם לשותפויות.5

תחומי שיפוט אחרים במשפט המקובל, כולל אנגליה, אינם רואים בשותפויות ישויות משפטיות עצמאיות.6

במה שונה שותפות מצורות אחרות של ארגון עסקי?

שותפות היא דרך לבניית עסק הכוללת שני אנשים או יותר (השותפים). זה כרוך בהסכם חוזי (הסכם השותפות) בין כל השותפים הקובע את התנאים וההגבלות של מערכת היחסים העסקית שלהם, לרבות חלוקת הבעלות, האחריות והרווחים וההפסדים. שותפויות מתארות ומגדירות בבירור מערכת יחסים ואחריות עסקית.

עם זאת, בניגוד לחברות LLC או לתאגידים, שותפים אחראים באופן אישי לכל חובות עסקיים של השותפות, מה שאומר שנושים או תובעים אחרים יכולים ללכת אחרי הנכסים האישיים של השותפים. בשל כך, אנשים המעוניינים ליצור שותפות צריכים להיות סלקטיביים ביותר בבחירת שותפים.1

אם לשותפים אין אחריות מוגבלת מדוע להקים שותפות?

לשותפויות יש כמה יתרונות. לעתים קרובות קל יותר להקים אותם מאשר חברות LLC או תאגידים ואינם כרוכים בתהליך התאגדות רשמי באמצעות ממשלה. יש לכך יתרון נוסף בכך שהוא לא כפוף לאותם כללים ותקנות שחלים על תאגידים וחברות LLC. שותפויות גם נוטות להיות ידידותיות יותר למס.

מה לגבי שותפויות מוגבלות?

בשותפויות מוגבלות (LPs), ישנם שותפים כלליים המקיימים את פעילות המשרד ובעלי אחריות מלאה, ואילו שותפים מוגבלים (שקטים), שהם לרוב משקיעים פסיביים או שאינם מעורבים בדרך אחרת בפעילות השוטפת, נהנים מאחריות מוגבלת. שותפות באחריות מוגבלת (LLP) שונה מ-LP. ב-LLP, שותפים אינם פטורים מאחריות לחובות השותפות, אך הם עשויים להיות פטורים מאחריות בגין פעולות של שותפים אחרים. שותפות מוגבלת באחריות מוגבלת (LLLP) היא צורה עסקית חדשה יחסית המשלבת היבטים של LPs ו-LLPs.1

האם שותפויות משלמות מיסים?

השותפות עצמה אינה משלמת מיסי עסקים. במקום זאת, מסים מועברים לשותפים הפרטיים להגשת דוחות המס שלהם, לעתים קרובות באמצעות לוח K.7

אילו סוגי עסקים מתאימים ביותר לשותפויות?

שותפויות הן לרוב הטובות ביותר עבור קבוצת אנשי מקצוע באותו קו עבודה כאשר לכל שותף יש תפקיד פעיל בניהול העסק. אלה כוללים לעתים קרובות אנשי מקצוע רפואיים, עורכי דין, רואי חשבון, יועצים, פיננסים והשקעות ואדריכלים.