foreign account tax compliance act (fatca): הגדרה וכללים

מה זה FATCA?

מה זה FATCA? חוק תאימות המס של חשבון חוץ (FATCA) הוא חוק המחייב אזרחים ארה"ב המתגוררים בבית או בחו"ל להגיש דוחות שנתיים על כל החזקות בחשבון זר שיש להם. המטרה העיקרית של FATCA היא להפסיק העלמת מס. ה-FATCA הועבר ב-2010 כחלק מחוק תמריצי העסקה להחזרת תעסוקה (HIRE), שנועד לקדם שקיפות במגזר השירותים הפיננסיים העולמי. טופס 8938 משמש לדיווח על כל החזקות בחשבון זר וישנם עונשים חמורים על אי דיווח עליהם.

מה זה FATCA? – ה-FATCA הועבר ב-2010 כחלק מחוק תמריצי העסקה להחזרת תעסוקה (HIRE), שנועד לקדם שקיפות במגזר השירותים הפיננסיים העולמי. טופס 8938 משמש לדיווח על כל החזקות בחשבון זר וישנם עונשים חמורים על אי דיווח עליהם.

מה זה FATCA? – נקודות מרכזיות

חוק תאימות המס של חשבון חוץ (FATCA) מחייב אזרחי ארה"ב להגיש דוחות שנתיים על כל אחזקות חשבון זר ולשלם כל מיסים שחייבים עליהם במטרה לעצור את העלמת המס.

הכנסות המס שהביאו ה-FATCA משלמות עבור התמריצים העסקיים שהוכנסו בחוק HIRE משנת 2010.

טופס 8938 משמש לדיווח על כל החזקות בחשבון זר וישנם עונשים חמורים על אי דיווח עליהם.

תושבי ארה"ב שאינם מדווחים על החזקות בחשבון הזר שלהם מעל 50,000 דולר בכל שנה נתונה צפויים לקנסות חמורים.

מבקרי FATCA טוענים כי היא מטילה נטל לא הוגן על בנקים זרים ומוסדות פיננסיים שצפויים לדווח על נכסי לקוחותיהם.

הבנת FATCA

חוק הציות לחשבונות זרים (FATCA) נחתם לחוק על ידי הנשיא ברק אובמה בשנת 2010 כחלק מחוק תמריצי העסקה להחזרת תעסוקה (HIRE). HIRE נועד במידה רבה לתמרץ עסקים להעסיק עובדים מובטלים. שיעורי האבטלה זינקו במהלך המשבר הפיננסי של 2008.

אחד התמריצים שהוצעו למעסיקים באמצעות חוק HIRE היה הגדלת זיכוי מס העסקים עבור כל עובד חדש שנקלט ונשמר למשך 52 שבועות לפחות. תמריצים נוספים כללו הטבות חגים ממס שכר והגדלת תקרת ניכוי ההוצאות עבור ציוד חדש שנרכש ב-2010.

המטרה של FATCA: מניעת העלמת מס

FATCA שואפת לבטל את העלמת מס על ידי אנשים ועסקים אמריקאים שמשקיעים, פועלים ומרוויחים הכנסה חייבת במס בחו"ל.

אמנם זה לא חוקי להחזיק חשבון מחוץ לחוף, אך אי גילוי החשבון למס הכנסה (IRS) אינו חוקי מכיוון שארה"ב מטילה מס על כל ההכנסות והנכסים של אזרחיה בקנה מידה עולמי.

למעשה, ה-FATCA נוצר לפחות בחלקו כדי לממן את העלויות של התמריצים העסקיים המוצעים ב-HIRE. הוראות FATCA מחייבות משלמי מסים בארה"ב לדווח על כל הנכסים הפיננסיים המוחזקים מחוץ למדינה מדי שנה ולשלם את כל המסים המגיעים עליהם. זרם ההכנסות שמייצרת FATCA הולך לעלויות של תמריצי הגיוס המוצעים בחוק HIRE.

קנסות מוטלים על תושבי ארה"ב שאינם מדווחים על אחזקות חשבונות זרים ונכסים פיננסיים ששווים עולה על 50,000 $ בכל שנה נתונה.

מי צריך לעמוד ב-FATCA?

טופס 8938 צריך להיות מוגש על ידי כל משלם מסים אמריקאי עם נכסים פיננסיים בסך 50,000 $ או יותר. נכסים אלה עשויים להיות בחשבון בנק או עשויים להיות במניות, אג"ח ומכשירים פיננסיים אחרים.

ישנם חריגים מסוימים. אחד מרכזי הוא חריג עבור נכסים המוחזקים בסניף זר של מוסד אמריקאי או סניף אמריקאי של מוסד זר.

מוסדות חוץ

מוסדות פיננסיים זרים (FFI) וישויות חוץ לא פיננסיות (NFFE) נדרשים לציית לחוק זה על ידי חשיפת זהותם של אזרחי ארה"ב עם חשבונות וערך הנכסים בחשבונות אלה ל-IRS או להסכם הבין-ממשלתי של FATCA (IGA) ).

FFIs שאינם מצייתים ל-IRS יוחרגו מהשוק האמריקני ו-30% מסכום כל תשלום הניתן לניכוי יימשך מהם כקנס מס. תשלומים ניתנים לניכוי במקור עשויים לכלול הכנסה שהופקה מהנכסים הפיננסיים של ארה"ב המוחזקים על ידי בנקים אלה, כגון ריבית, דיבידנדים ורווחים תקופתיים.

FFIs ו-NFFEs המסכימים לחוק חייבים לדווח מדי שנה את השם, הכתובת ומספר זיהוי המס (TIN) של כל בעל חשבון העומד בקריטריונים של אזרח ארה"ב, כמו גם את מספר החשבון, יתרת החשבון וכל הפקדות ומשיכות כלשהן. על חשבון השנה.

נישומים בודדים המתגוררים בחו"ל

מס הכנסה דורש טופס 8938 עבור משלמי מיסים המתגוררים בחו"ל בנסיבות הבאות:

"אתם נשויים מגישים דו"ח משותף למס הכנסה והערך הכולל של הנכסים הפיננסיים הזרים שצוינו הוא יותר מ-400,000$ ביום האחרון של שנת המס או יותר מ-$600,000 בכל עת במהלך השנה. ספים אלה חלים גם אם רק אחד בן זוג מתגורר בחו"ל. אנשים נשואים המגישים דו"ח משותף למס הכנסה לשנת המס יגישו טופס 8938 יחיד המדווח על כל הנכסים הפיננסיים הזרים שצוינו בהם יש לכל אחד מבני הזוג עניין.

"אינך אדם נשוי המגיש דו"ח משותף למס הכנסה והערך הכולל של הנכסים הפיננסיים הזרים שצוינו הוא יותר מ-$200,000 ביום האחרון של שנת המס או יותר מ-$300,000 בכל עת במהלך השנה."

ספי הדיווח על נכסי חוץ משתנים בהתאם לשאלה אם אתה מגיש דו"ח משותף למס הכנסה ואם אתה גר בחו"ל. לפי מס הכנסה:

"אם אתה רווק או קובץ בנפרד מבן זוגך, עליך להגיש טופס 8938 אם יש לך יותר מ-$200,000 של נכסים פיננסיים זרים שצוינו בסוף השנה ואתה גר בחו"ל; או יותר מ-$50,000, אם אתה גר במדינה ארה"ב. אם אתה מגיש בקשה ביחד עם בן/בת הזוג שלך, הספים האלה כפולים. אתה נחשב לגר בחו"ל אם אתה אזרח ארה"ב שמקום המס שלו נמצא במדינה זרה והיית נוכח במדינה או במדינות זרות לפחות 330 ימים מתוך תקופה של 12 חודשים רצופים."

משלמי מיסים בודדים המתגוררים בארה"ב

ה-IRS דורש טופס 8938 עבור משלמי מס המתגוררים בארצות הברית בנסיבות הבאות:

"אתה לא נשוי והערך הכולל של הנכסים הפיננסיים הזרים שצוינו הוא יותר מ-$50,000 ביום האחרון של שנת המס או יותר מ-$75,000 בכל עת במהלך שנת המס.

"אתם נשויים ומגישים דו"ח משותף למס הכנסה והערך הכולל של הנכסים הפיננסיים הזרים שצוינו הוא יותר מ-$100,000 ביום האחרון של שנת המס או יותר מ-$150,000 בכל עת במהלך שנת המס.

"אתם נשויים מגישים דוחות נפרדים למס הכנסה והערך הכולל של הנכסים הפיננסיים הזרים שצוינו הוא יותר מ-$50,000 ביום האחרון של שנת המס או יותר מ-$75,000 בכל עת במהלך שנת המס. לצורך חישוב השווי של הנכסים הפיננסיים הזרים שצוינו בהחלת סף זה, כוללים מחצית מהערך של כל נכס פיננסי זר שצוין בבעלות משותפת עם בן הזוג. עם זאת, דווח על כל הערך בטופס 8938 אם אתה נדרש להגיש טופס 8938."

מי הוא אדם אמריקאי תחת FATCA?

הנחיות ה-FATCA מתייחסות למונח "אדם של ארצות הברית" או USP. USP יכול להיות כל אחד מהבאים:

אזרח או תושב ארצות הברית

שותפות מקומית (מאורגנת בארצות הברית)

תאגיד מקומי (מאוגד בארצות הברית)

כל עיזבון שאינו נחלה זרה

כל נאמנות אם בית משפט בתוך ארצות הברית מסוגל להפעיל פיקוח ראשוני על ניהול הנאמנות, ולאדם אחד או יותר בארה"ב יש סמכות לשלוט בכל ההחלטות המהותיות של הנאמנות

ממשלת ארצות הברית, מדינה או מחוז קולומביה (כולל כל סוכנות, כלי או חלוקה פוליטית שלהן)

לקוח יכול להיחשב כתושב ארה"ב לצורכי מס מתוקף הזמן שהייה בארה"ב על פי מבחן הנוכחות המהותית. יש ליישם את המבחן בכל שנה שהאדם נמצא בארצות הברית.

סטודנטים (F1, OPT, J1, Q Visas) נחשבים זרים תושבי חוץ למשך עד חמש שנים ופטורים ממבחן הנוכחות המשמעותי לתקופה של חמש שנים.

מורים וחוקרים (J1, Q Visas) נחשבים לזרים תושבי חוץ עד שנתיים ופטורים ממבחן הנוכחות המהותי לתקופה של שנתיים.

למחזיקי ויזה אחרים H1B, L1 ושאר, כדי לעמוד במבחן הנוכחות המשמעותי, אדם זר חייב להיות נוכח פיזית בארצות הברית לפחות 31 ימים במהלך השנה הנוכחית ולהיות נוכח פיזית 183 ימים במהלך שלוש השנים הכוללת את השנה הנוכחית ואת השנתיים שלפניה, תוך ספירה: (א) כל הימים שהאדם היה נוכח בשנה הנוכחית, ו-(ii) 1/3 מהימים שהאדם היה נוכח בשנה שקדמה לשנה הנוכחית. שנה, ו-(iii) 1/6 מהימים שהאדם היה נוכח בשנה שעברה.

מחזיקי ויזת סטודנט F ו-J צריכים להוציא חמש שנים קלנדריות של נוכחות למטרות מבחן הנוכחות המשמעותי.

J מחזיקי אשרת שאינם סטודנטים צריכים להוציא שנתיים.

עונשים על אי ציות

ישנם עונשים על אי הגשת טופס 8938. מס הכנסה יכול להטיל קנס של 10,000 $ על אי הגשת קנס, קנס נוסף של עד 50,000 $ אם הצד האשם ממשיך לא להגיש לאחר הודעה על ידי מס הכנסה, ועונש של 40% על מיסים מועטים. מיוחס לנכסים שלא נחשפו.

תקופת ההתיישנות מתארכת לשש שנים לאחר שישות מגישה את החזרה על הכנסה מעל 5,000$ שלא דווחה ומיוחסת לנכס פיננסי זר שצוין. כמו כן, אם צד לא מצליח להגיש או לדווח כראוי על נכס על גבי טופס 8938, תקופת ההתיישנות לשנת המס מתארכת לשלוש שנים מעבר למועד בו הצד מספק את המידע הנדרש.

אם קיימת סיבה סבירה לכשל, תקופת ההתיישנות מורחב רק לגבי הפריט או הפריטים הקשורים לכשל כאמור ולא לגבי החזר המס כולו.

לא יוטל עונש אם אי הגילוי יימצא סביר, אם כי הדבר נקבע על בסיס כל מקרה לגופו.

עלות הציות

למרות שהמחיר לשלם על אי עמידה ב-FATCA הוא גבוה, גם עלויות הציות למוסדות פיננסיים זרים גבוהות. נייג'ל גרין, מנכ"ל קבוצת deVere ומייסד שותף של הקמפיין לביטול FATCA, העריך כי 250,000 מוסדות פיננסיים זרים הושפעו מדרישות הדיווח של FATCA.

בנק ספרדי אחד הצהיר שעמידה בדרישות עשויה לעלות לאחד מסניפי הבנק המקומיים שלו 8.5 מיליון דולר ולמוסד פיננסי עולמי 850 מיליון דולר. ההערכות של העלויות למוסדות פיננסיים בבריטניה נעו בין 1.1 מיליארד דולר ל-1.9 מיליארד דולר.

ביקורת על FATCA

כמובן שתמיד יש מבקרים של חוקי מס חדשים. סוכנות הידיעות רויטרס דיווחה כי FATCA עוררה את זעמם של בנקים ואנשי עסקים, שכינו אותה "אימפריאליסטית". מוסדות פיננסיים התנגדו לעובדה שהם צפויים לדווח על לקוחותיהם בארה"ב או לעכב 30% מתשלומי הריבית, הדיבידנד וההשקעה המגיעים לאותם לקוחות ולשלוח את הכסף ל-IRS.

עורכי דין למיסוי בלשכת המסחר השוויצרית-אמריקאית בציריך גינו את FATCA כ"פצצת הנייטרונים של המערכת הכלכלית העולמית" ואמרו שזה ירתיע השקעות זרות בשווקים בארה"ב.

כמה מבקרים טענו שעלות יישום FATCA מהווה נטל גדול מדי על מוסדות פיננסיים זרים ואף עלולה לגרום להם למכור את נכסיהם בארה"ב.

תצוגת הגולים

אזרחים אמריקאים בחו"ל הכריזו כי אמריקאים המתגוררים מעבר לים צריכים להיות בעלי נכסים וחשבונות בנק במדינת מגוריהם. אם אמריקאים אלו כפופים לטופס 8938, הדבר מסתכם באפליה נגד אמריקאים המתגוררים מעבר לים מכיוון שאמריקאים המתגוררים בארצות הברית אינם נדרשים לדווח על נכסיהם לצורכי מס. יש לדווח רק על ההכנסה שלהם מכיוון שהמיסים הפדרליים נגבים רק על הכנסה ורווחי הון.

בסך הכל, אזרחים אמריקאים בחו"ל היו בדעה ש-FATCA מסתכנת בהפסד פוטנציאלי של טריליוני דולרים של השקעה בארה"ב, את ההזדמנות של חברות אמריקאיות ומוסדות פיננסיים להתחרות בסביבה גלובלית, ויכולת של אזרחים אמריקאים להתגורר ולשגשג מעבר לים.

מה ההבדל בין FATCA ל-FBAR?

דרישות הדיווח של FBAR ו-FATCA דומות, אך ישנם מספר הבדלים משמעותיים. יש לחשוף נכסים מסוימים בטופס אחד אך לא בשני, וחלקם חייבים להיחשף בשניהם. הדו"ח של חשבונות בנק ופיננסים זרים, או FBAR, הוא טופס הנדרש על ידי ה-IRS עבור גולים ואזרחים אחרים עם חשבונות בנק זרים מסוימים . יש להגיש גם FBAR מטעם נאמנויות, עזבונות וישויות מקומיות עם אינטרסים בחשבונות פיננסיים זרים. FATCA חל על אזרחים בודדים, תושבים וזרים חוץ. תושבים וישויות בטריטוריות ארה"ב חייבים להגיש FBAR אך אינם צריכים להגשת טפסי FATCA. ה-FATCA דורש חשיפה של מניות וניירות ערך זרות, זכויות שותפות, קרנות גידור וקרנות הון פרטיות אחרות. FBARs נדרשים עבור נכסים המוחזקים בסניפים זרים של בנקים בארה"ב, חשבונות שבהם לבעלים יש סמכות חתימה, וזכויות בעלות עקיפות או אינטרסים מועילים.

האם FATCA מיועד רק לאזרחי ארה"ב?

FATCA משפיע על כל משלמי המסים בארה"ב שיש להם נכסים המוחזקים בחו"ל. זה כולל אזרחים ומחזיקי גרין קארד וכן עסקים בבעלות אזרחי ארה"ב וכל מי שמבלה מספר מסוים של ימים בשנה בארה"ב ויש לו חשבונות זרים. כל הבנקים ברחבי העולם מושפעים מ-FATCA אם הם מחזיקים בנכסים של משלמי המסים בארה"ב.

כיצד אוכל להימנע מ-FATCA?

אין דרך להימנע מ-FATCA אם אתה משלם מסים אמריקאי ויש לך נכסים המוחזקים במוסדות פיננסיים זרים. יתרה מכך, העונשים על ניסיון להימנע מכך הם קשים.

סיכום ומסקנות

חוק תאימות המס של חשבון חוץ (FATCA) דורש מאזרחי ארה"ב המתגוררים בבית או בחו"ל להגיש דוחות שנתיים על כל החזקות בחשבון זר שיש להם. ההגשה מתבצעת על ידי מילוי ושליחה של טופס 8938. תלוי אם אנשים גרים בארה"ב או גרים בחו"ל, ישנן דרישות הגשה שונות וספי החזקה. אם אתה מחזיק בנכסים בחו"ל, חשוב לבדוק אם אתה צריך להגיש כיוון שיש עונשים גבוהים על אי ביצוע.

tradingpedia.co.il -> powered by : Sakara