מהי אמנה של חצי שנה לפחת?
מהי אמנה של חצי שנה לפחת? האמנה של חצי שנה לפחת היא לוח הפחת שמתייחס לכל הנכסים שנרכשו במהלך השנה כאילו נרכשו בדיוק באמצע השנה. המשמעות היא שרק מחצית מהפחת של השנה כולה מותר בשנה הראשונה, בעוד שהיתרה הנותרת מנוכה בשנה האחרונה של לוח הפחת, או בשנה שבה נמכר הנכס. יחולו על כל סוגי שיטות הפחת.
מהי אמנה של חצי שנה לפחת? – נקודות מרכזיות
הבנת האמנה של חצי שנה לפחת
כאחד מני רבים מהעקרונות החשבונאיים המקובלים בארה"ב (GAAP), עקרון ההתאמה שואף להתאים את ההוצאות לתקופה שבה הרווחו ההכנסות הקשורות. פחת הוא מוסכמה חשבונאית המסייעת להתאים הוצאות שנגרמו לנכס צמוד לבין ההכנסות הקשורות שנוצרו על ידי נכס זה במהלך חייו השימושיים.
פריט נרשם בספרי החברה כרכוש קבוע בעת הרכישה אם הוא חורג מסף היוון שנקבע על ידי החברה ויביא ערך לחברה לאורך מספר שנים. במקום לקחת את מלוא ההוצאה בשנת הרכישה, הפחת מאפשר לחברה להוציא חלק מעלות הנכס בכל אחת משנות החיים השימושיים של הנכס. לאחר מכן החברה תעקוב אחר הערך בספרים של הנכס על ידי חיסור הפחת המצטבר מהעלות ההיסטורית של הנכס.
המוסכמה של חצי שנה לפחת מאפשרת לחברות להתאים טוב יותר את ההכנסות וההוצאות בשנה שבה הם נוצרו על ידי פחת רק מחצית מהוצאה השנתית הטיפוסית בשנה הראשונה אם הנכס נרכש באמצע השנה. זה חל על כל צורות הפחת, כולל קו ישר, איזון בירידה כפולה וסכום השנים.
יש גם אמנה של אמצע הרבעון שיש להשתמש בה במקום האמנה של חצי שנה, אם לפחות 40% מבסיס העלות של כל הרכוש הקבוע שנרכש בשנה הוכנסו לשימוש מתישהו במהלך שלושת החודשים האחרונים של השנה.
דוגמה לאמנת חצי שנה
כדוגמה, נניח שחברה רוכשת משאית משלוחים בשווי 105,000 דולר בשווי הצלה של 5,000 דולר ואורך חיים צפוי של 10 שנים. שיטת הקו הישר של הוצאות הפחת מחושבת על ידי חלוקת ההפרש בין עלות המשאית לערך ההצלה באורך החיים הצפוי של המשאית. בדוגמה זו, החישוב הוא $105,000 פחות $5,000 חלקי 10 שנים, או $10,000 לשנה. בדרך כלל, החברה תוציא 10,000 דולר בשנים 1 עד 10.
אם החברה רוכשת את המשאית ביולי ולא בינואר, לעומת זאת, נכון יותר להשתמש במוסכמה של חצי שנה כדי להתאים טוב יותר את עלות הציוד לפרק הזמן שבו המשאית מספקת ערך. במקום להפחית את מלוא ה-$10,000 בשנה הראשונה, הוצאות הכנס של חצי שנה מוציאות מחצית מהוצאות הפחת המחושבות, או 5,000$ בשנה הראשונה. בשנים שנתיים עד 10, החברה מוציאה 10,000 $, ואז בשנה 11, החברה מוציאה את 5,000 הדולרים האחרונים. האמנה לחצי שנה מאריכה את מספר השנים שהנכס מופחת, אך ההארכה מספקת התאמה מדויקת יותר של ההוצאות להכנסות.
באילו נכסים ניתן להשתמש באמנה של חצי שנה?
ניתן להחיל את האמנה לחצי שנה על כל הנכסים למעט נכסים להשכרה למגורים, נכסי נדל"ן שאינם למגורים, דירוגי מסילות ברזל וקידוחי מנהרות, אלא אם חלה האמנה של אמצע הרבעון.
מתי אוכל להשתמש באמנה של חצי שנה?
ניתן להשתמש באמנה של חצי שנה אם האמנה של אמצע הרבעון אינה חלה. האמנה של אמצע הרבעון חלה אם הבסיס המצטבר של רכוש שהוכנס לשימוש במהלך שלושת החודשים האחרונים של שנת המס שלך עולה על 40% מהבסיס המצרפי של כל הנכסים שהוכנסו לשימוש במהלך שנת המס. לדוגמה, נניח שקנית מכונה עבור $2,000 והכניס אותו לשירות בינואר, שולחן ב-$500 באפריל, ומחשב עבור $2,000 בנובמבר. המחשב, שהופעל בשלושת החודשים האחרונים של השנה, עולה על 40% מהבסיס הכולל של כל הנכסים שנרכשו במהלך השנה ($2,000 / $2,000 + $500 + $2,000 = 44.4%). לכן, כל שלושת הנכסים חייבים להשתמש במוסכמה של אמצע הרבעון.
באילו צורות של פחת ניתן להשתמש באמנה של חצי שנה?
ניתן להשתמש במוסכמה של חצי שנה בכל שיטת הפחת. מערכת ההכנסה המואצת של שירות ההכנסה (IRS) המואצת (MACRS) מורכבת משתי מערכות פחת, מערכת הפחת הכללית (GDS) ומערכת הפחת האלטרנטיבית (ADS), אשר בדרך כלל צריכה להיבחר על ידי משלם המסים, אלא אם כן נדרש על ידי IRS.MACRS מאפשר שלוש שיטות פחת תחת GDS ואחת תחת ADS. ניתן להשתמש בשיטת 200% יתרה יורדת, 150% יתרה בירידה ושיטת קו ישר תחת GDS, אך ניתן להשתמש רק בקו הישר תחת ADS.
סיכום ומסקנות
המוסכמה של חצי שנה לפחת גורסת כי נכסים שנרכשו במהלך השנה יטופלו כאילו נרכשו באמצע השנה לצורך הפחת. לפעמים יהיה צורך להשתמש בכנס של אמצע הרבעון במקום זאת. מוסכמות אלו מאפשרות לחברה להתאים טוב יותר הכנסות והוצאות בשנה שבה הם נוצרו.
