מהי מערכת שחזור עלויות מואצת (MACRS)?
מהי מערכת שחזור עלויות מואצת (MACRS)? מערכת החזר העלות המואצת (MACRS) היא מערכת פחת המשמשת לצורכי מס בארה"ב. ה-MACRSdepreciational מפחיתה את העלות המהוונת של נכס שיש להשיבו על פני תקופה מוגדרת באמצעות ניכויים שנתיים. מערכת MACRS מכניסה רכוש קבוע למחלקות שקבעו תקופות פחת.
מהי מערכת שחזור עלויות מואצת (MACRS)? – נקודות מרכזיות
הבנת מערכת שחזור עלויות מואצת (MACRS)
כפי שהוגדר על ידי שירות מס ההכנסה (IRS), פחת הוא ניכוי מס הכנסה המאפשר לעסק לשחזר את בסיס העלות של נכס מסוים. פחת הוא קצבה שנתית עבור בלאי, הידרדרות או התיישנות של רכוש. רוב הנכסים המוחשיים ניתנים להפחתה. כמו כן, נכסים בלתי מוחשיים מסוימים, כגון פטנטים וזכויות יוצרים, ניתנים להפחתה.
מערכת החזר העלות המואצת (MACRS) היא שיטת הפחת המתאימה לרוב הנכסים. MACRS מאפשר פחת מואץ יותר על פני תקופות זמן ארוכות יותר. זה מועיל שכן האצה מהירה יותר מאפשרת לאנשים ועסקים לנכות סכומים גדולים יותר במהלך השנים הראשונות לחייו של הנכס, ופחות יחסית מאוחר יותר.
ניתן להחיל פחת באמצעות MACRS על נכסים כגון ציוד מחשבים, ריהוט משרדי, מכוניות, גדרות, מבני חווה, סוסי מירוץ וכן הלאה.
עכשיו, יש דברים שעבורם לא ניתן להשתמש ב-MACRS. במיוחד, רכוש בלתי מוחשי, סרטים, קלטות וידאו והקלטות. רכוש אחר שלא נכלל ב-MACRS כולל נכסים מסוימים של תאגידים או שותפות שנרכשו בהעברות שאינן חייבות במס.
סוגי מערכות לשחזור עלויות מואצות (MACRS)
ישנן שתי מערכות ביטול MACRS מפתחות. הראשונה היא מערכת הפחת הכללית (GDS), ואילו השנייה היא מערכת הפחת האלטרנטיבית (ADS). לשתי מערכות אלו תקופות הבראה ושיטות פחת שונות. לרוב, נעשה שימוש ב-GDS, אם כי במקרים מיוחדים ניתן להשתמש ב-ADS.
שיטת הפחת הכללית משתמשת בשיטת היתרה היורדת, המאפשרת לרשום הוצאה גדולה יותר בשנים הראשונות וסכומים קטנים יותר בשנים המאוחרות יותר. שיטת הפחת החלופית מאפשרת לקיחת פחת על פני תקופה ארוכה יותר.
ה-GDS משמש בצורה הטובה ביותר עבור נכסים המופחתים במהירות, כגון מחשבים וטכנולוגיה אחרת. בינתיים, יש להשתמש ב-ADS במקרים מסוימים, כגון נכס המשמש בעסק חקלאי, נכס פטור ממיסוי, או כל נכס המשמש מחוץ לארה"ב. יש להשתמש ב-ADS גם עבור כל נכס רשום בשימוש ב-50% או פחות ב- עסק במהלך שנת המס.
כעת, עסקים יכולים לבחור להשתמש ב-ADS (במקום ב-GDS). הבחירות חייבות לכסות את כל הרכוש באותו סוג נכס, ולאחר שנעשתה, את הבחירות הללו לעולם לא ניתן לשנות.
סיווגי נכסים
מס הכנסה מפרסם את החיים השימושיים של סוגים שונים של נכסים. מידע זה משמש לחישוב הפחת עבור סוג נתון של נכס כשיר. כמה דוגמאות לנכסים מסוימים ואורך החיים השימושיים שלהם בשנים כפי שפורסם על ידי מס הכנסה כוללות.
נכסים וחיים שימושיים בשנים תיאור של נכסים חיים שימושיים (שנים) טרקטורים, סוסי מירוץ, רכוש להשכרה, וכו'.3 מכוניות, אוטובוסים, משאיות, מחשבים, מכונות משרדיות, גידול בקר, רהיטים וכו'. , מסילת רכבת וכו'. 7כלים, גוררים, מבנה חקלאי, עצים או גפן נושאי פירות או אגוזים וכו'. .15מבני משק, ביוב עירוני מסוימים וכו'.20נכסי שירות מים, ביוב עירוניים מסוימים וכו'.25כל בניין או מבנה שבו 80% או יותר מהכנסות השכירות ברוטו שלו הם מיחידות דיור27.5בניין משרדים, חנות או מחסן שאינם נכס למגורים או בעל חיי מעמד של פחות מ-27.5 שנים39מידע זה מסופק על ידי מס הכנסה
פרסום 946 של TheIRS (How To Depreciate Property) כולל פירוט מלא של סוגי נכסים ואורך החיים השימושיים שלהם. מכיוון שכללי המס עבור MACRS מורכבים, עמודי ה-100 פלוס של פרסום 946 של IRS מספקים הנחיות מלאות לגבי הפחתת נכסים עם MACRS.
תשע סוגי הנכסים שהוצגו לעיל הם עבור GDS. יש יותר מחלקות נכסים עבור ADS וחיי ההחלמה ארוכים יותר. לדוגמה, אורך החיים השימושיים של נכסים להשכרה למגורים במסגרת ADS הוא 30 שנה, ולנכס מסחרי 40 שנים.
על סמך המידע המופיע בטבלה, עסק יכול לקבוע את הפחת המס שלו עבור נכסים. הבסיס לפחת של נכס MACRS הוא בסיס העלות של הנכס כפול באחוז השימוש בעסק/השקעה. הסכום הנגזר מוכר בדוח למס הכנסה של החברה ומשמש לקביעת ההכנסה החייבת במס, תוך התחשבות בכל זיכוי מס וניכויים שניתן לתבוע על הנכס.
שים לב שפחת המס הנגזר אינו נרשם בדוחות הכספיים, שכן דוחות אלו מחשבים את הפחת באמצעות שיטת הפחת בקו הישר או דרך אחרת של שיטת פחת מואצת בעלות.
שאלות נפוצות של MACRS
מהו פרסום 946 של מס הכנסה?
פרסום מס 946 של מס הכנסה הוא פרסום של מס הכנסה המפרט כיצד להפחית נכס. בפרט, הוא מסביר כיצד להחזיר את עלות הרכוש (כגון ציוד עסקי או נכס מניב) באמצעות פחת.
מהן הטבות המס של הפחת?
הוצאות הפחת מורידות את סכום ההכנסה שעליה מתבססים המסים, ובכך מקטינות את סכום המסים. היתרון של פחת מואץ הוא שאתה מקבל הפחתת מס גדולה יותר בשנים הקודמות של החיים השימושיים של הנכס.
מה המשמעות של חיים שימושיים?
אורך חיים שימושי הוא האומדן החשבונאי של מספר השנים שנכס עשוי להישאר בשירות לצורך הפקת הכנסה. מס הכנסה קובע את אורך החיים השימושיים של נכסים שונים, תוך הגדרת משך הזמן שבו ניתן להפחית אותם. לדוגמה, אורך החיים השימושיים (לפי ה-IRS) עבור רכבים הוא חמש שנים, בעוד לנכסים להשכרה למגורים יש אורך חיים שימושי של 27.5 שנים.
