מהו כלל מכירת הכביסה?
מהו כלל מכירת הכביסה? Thewash-serule היא תקנה של שירות מס הכנסה (IRS) המונעת מנישום מס לקחת ניכוי מס בגין הפסד בנייר ערך שנמכר במכירת שטיפה. הכלל מגדיר מכירת כביסה ככזו המתרחשת כאשר אדם מוכר או סוחר בנייר ערך בהפסד, ובתוך 30 יום לפני או אחרי מכירה זו, קונה את אותה מניה או נייר ערך זהה באופן מהותי, או רוכש חוזה או אופציה עשה כך. מכירת כביסה נוצרת גם אם אדם מוכר אבטחה, ובן זוגו של היחיד או חברה שבשליטת היחיד קונים נייר ערך שווה ערך במהלך תקופת ההמתנה של 61 יום. מטרת הכלל היא למנוע ממשקיעים ליצור הפסד השקעה לטובת ניכוי מס תוך שמירה בעצם על מיקומם בנייר הערך.
מהו כלל מכירת הכביסה? – הכלל מגדיר מכירת כביסה ככזו המתרחשת כאשר אדם מוכר או סוחר בנייר ערך בהפסד, ובתוך 30 יום לפני או אחרי מכירה זו, קונה את אותה מניה או נייר ערך זהה באופן מהותי, או רוכש חוזה או אופציה עשה כך.
מהו כלל מכירת הכביסה? – מכירת כביסה נוצרת גם אם אדם מוכר אבטחה, ובן זוגו של היחיד או חברה שבשליטת היחיד קונים נייר ערך שווה ערך במהלך תקופת ההמתנה של 61 יום.
מהו כלל מכירת הכביסה? – מטרת הכלל היא למנוע ממשקיעים ליצור הפסד השקעה לטובת ניכוי מס תוך שמירה בעצם על מיקומם בנייר הערך.
מהו כלל מכירת הכביסה? – נקודות מרכזיות
כיצד פועל כלל המכירה לכביסה
מטרת הלכת ה-wash-sale היא למנוע מנישומים לתבוע הפסדים מלאכותיים ממכירת ניירות ערך תוך שמירה בעצם על מיקומם בניירות הערך.
מסגרת הזמן של כלל מבצע הכביסה היא 61 ימים. כלומר, 30 יום לפני יום ביצוע העסקה ו-30 יום לאחר מכן. לאחר שתסתיים תקופה זו, כלל המכירה לשטיפה לא יחול על עסקאות הכוללות נייר ערך זהה או דומה.
אף על פי שהפסד עלול להישלל עקב כלל המכירה לכביסה, סכום ההפסד יתווסף לעלות הרכישה שהפעילה את הכלל. לאחר מכן, כאשר הפוזיציה הזו נמכרת מאוחר יותר, ניתן לקחת כל הפסד שיתרחש כניכוי מס. לפיכך, ניתן לומר שההפסד המקורי נדחה.
מכירת אופציות (שמכומתות באופנים כמו מניות) בהפסד ורכישה מחדש של אופציות זהות בפרק הזמן של 30 יום תיפול גם היא תחת תנאי כלל המכירה.
לפי פסקת ההכנסה 2008-5, עסקאות IRA יכולות גם להפעיל את כלל המכירה לכביסה. כאשר מניות נמכרות בחשבון ללא פרישה ונרכשות מניות זהות מהותית ב-IRA תוך 30 יום, המשקיע לא יכול לתבוע הפסדי מס בגין המכירה. בנוסף, לא ניתן לדחות את ההפסד בדרך שתוארה לעיל (על ידי הגדלת בסיס העלות של הרכישה). זה כאילו זה לא קרה מעולם.
דוגמה לכלל מבצע כביסה
נניח שאתה קונה 100 מניות של XYZ טק ב-1 בנובמבר תמורת $10,000. ב-15 בדצמבר, הערך של 100 המניות ירד ל-7,000 דולר, אז אתה מוכר את הפוזיציה כולה כדי לממש הפסד הון של 3,000 דולר לצורכי ניכוי מס.
ב-27 בדצמבר של אותה שנה, אתה רוכש שוב 100 מניות של XYZ טק כדי לבסס מחדש את מיקומך במניה.
ההפסד הראשוני לא יורשה כהפסד מס שכן נייר הערך נרכש מחדש במסגרת הזמן של כלל המכירה לשטיפה. במקום זאת, הוא יתווסף לעלות הרכישה האחרונה. לאחר מכן, כאשר אתה אכן מוכר את המניות שנרכשו לאחרונה, בסיס העלות המתואם ישמש כדי להבין את הרווח או ההפסד שלך.
שיקולים אחרים
ניירות ערך זהים באופן מהותי
מניות או ניירות ערך של חברה אחת בדרך כלל אינם נחשבים זהים באופן מהותי על ידי מס הכנסה לאלו של חברה אחרת. בדרך כלל, איגרות החוב ומניות הבכורה של חברה לא נחשבות זהות באופן מהותי למניות הרגילות של החברה. עם זאת, ישנם מקרים שבהם הם יכולים להיות.
לדוגמה, זה יהיה המקרה אם איגרות החוב או המניה הבכורה ניתנות להמרה למניה רגילה שאין לה הגבלה, בעלת זכויות הצבעה זהות למניות הרגילות, ונסחרות במחיר קרוב ליחס ההמרה.
שינוי בסיס עלות
אם ההפסד נפסל על ידי מס הכנסה בגלל כלל מכירת הכביסה, על משלם המסים להוסיף את ההפסד לעלות המלאי החדש, מה שהופך לבסיס העלות של המלאי החדש.
לדוגמה, שקול את המקרה של משקיע שרכש 100 מניות של מיקרוסופט ב-$33, מכר את המניות ב-$30, ובתוך 30 יום קנה 100 מניות ב-$32. במקרה זה, בעוד שההפסד של 300 $ יפסל על ידי מס הכנסה בגלל כלל המכירה לכביסה, ניתן להוסיף אותו לעלות 3,200 $ של הרכישה החדשה. בסיס העלות החדש, אם כן, הופך ל-3,500 דולר עבור 100 המניות שנרכשו בפעם השנייה, או 35 דולר למניה.
הפסדי מטבעות קריפטו
עסקאות מטבעות קריפטו אינן כפופות לכלל המכירה לשטיפה. הסיבה לכך היא שמטבעות קריפטוגרפיים נחשבים רכוש בשלב זה על ידי מס הכנסה. הם לא סומנו כניירות ערך.
לכן, הפסדים שאתה עלול לספוג בעסקת מטבעות קריפטוגרפיים עשויים לקזז, למשל, רווחים מעסקאות מניות ולהפחית את ההכנסה החייבת שלך. זכור כי מניות של חברות המעורבות במטבעות קריפטוגרפיים מכוסות על ידי כלל המכירה לשטיפה. מכיוון שהסיווג של מטבעות קריפטוגרפיים בתנופה, הקפד לבדוק עם יועץ פיננסי, חשבונאי ו/או מס מתאים לעדכונים ולפני ביצוע עסקאות לצורכי קצירת מס.
דרכים להימנע מכלל מכירת הכביסה
יש כמה טכניקות פשוטות שבהן אתה יכול להשתמש כדי לקחת הפסדים ולמרות זאת לשמור על עמדה בשוק עד תום תקופת המכירה.
איך אני מרוויח מהבנת מכירות כביסה?
אם אתה מבין את הפרטים הקטנים של מכירות כביסה, כמו גם את כלל מכירות הכביסה, תוכל להפיק את המרב מהטבות מס לגיטימיות מבלי להסתבך עם מס הכנסה. על ידי הסברה על הנושא, תוכל להבטיח שאתה:
מה העונש על הפרת חוק מכירת הכביסה?
אין עונש אמיתי. אם העסקה שלך מפרה את כלל המכירה לכביסה, ההפסד שתנסה לקחת כניכוי מס ייפסל. יש להוסיף את סכום ההפסד למחיר הרכישה של נייר הערך שקניתם שהפר את כלל ה-wash-sale. לפי מס הכנסה, הדבר דוחה את ניכוי ההפסד עד למכירת נייר הערך.
מהי המטרה של כלל מכירת הכביסה?
מנקודת המבט של מס הכנסה, מכירות כביסה הן ניסיונות לעקוף או לתמרן את חוקי המס. הלכת מכירת הכביסה מבקשת למנוע מאמצים אלה בכך שלא מאפשרת לסוחרים לתבוע ניכויי מס על עסקאות מכירת כביסה.
כיצד אוכל להימנע מהפרה של כלל מכירת הכביסה?
כלל ה-wash-sale קובע כי אם השקעה נמכרת בהפסד ולאחר מכן נרכשת מחדש תוך 30 יום, לא ניתן לתבוע את ההפסד הראשוני לצורכי מס. לכן, פשוט המתן 30 יום לאחר תאריך המכירה לפני רכישה חוזרת של אותה השקעה או השקעה דומה. כאשר יש ספק, משקיעים המעוניינים לציית לכלל מכירת הכביסה צריכים להתייעץ עם יועץ מס מתאים או איש מקצוע מוסמך אחר.
כיצד אוכל לדעת אם אבטחה זהה באופן מהותי?
לרוע המזל, מס הכנסה אינו מגדיר במפורש מה משמעות המונח זהה באופן מהותי. עם זאת, הוא מספק הנחיות בפרסום 550. לדוגמה, סביר להניח שחברה המעורבת בארגון מחדש תיחשב כבעלת ניירות ערך זהים באופן מהותי לאלו של החברה החדשה. מס הכנסה קובע כי על המשקיעים להסתמך על שיקול דעתם ועל עצתם של אנשי מקצוע כדי לקבוע ניירות ערך זהים באופן מהותי.
סיכום ומסקנות
מכירת כביסה היא כלל של מס הכנסה שמונע הפסד במכירת נייר ערך אם אותו נייר ערך או זהה באופן מהותי נקנה באותה תקופה של 30 יום.
