אמון חשוף

מהו אמון חשוף?

מהו אמון חשוף? – נאמנות חשופה היא נאמנות בסיסית שבה למוטב הזכות המוחלטת על ההון והנכסים בתוך הנאמנות, וכן על ההכנסה המופקת מנכסים אלו.

נכסי נאמנות מוחזקים על שם נאמן, אשר מוטלת באחריות לנהל את נכסי הנאמנות בצורה מושכלת על מנת להפיק תועלת מרבית עבור הנהנים או לפי הנחייתם כדין על ידי הנהנים או יוצר הנאמנות. עם זאת, אין לנאמן שליטה כיצד ומתי חלוקת ההון או הכנסתה של הנאמנות.

נקודות מפתח – מהו אמון חשוף?

• נאמנויות חשופות, או "נאמנויות עירומות", מעניקות למוטב, כל עוד הן מעל גיל 18, את הזכות המוחלטת להון, נכסים והכנסה במסגרת הנאמנות.
• נאמנויות חשופות מציעות הטבות מס לאנשים שמקימים את הנאמנות בעוד המוטבים מחויבים במס בשיעורים הרווחים או עשויים להיות כפופים לחריגים אם יש להם רווחים נמוכים.
• המוטב או המוטבים בנאמנות חשופה נעולים לאחר הקמתו.

הבנת נאמנויות חשופות

ידועים גם בשם נאמנויות פשוטות או נאמנויות עירומות, נאמנויות חשופות נמצאות בשימוש נרחב על ידי הורים וסבים כדי להעביר נכסים לילדיהם או לנכדיהם. כללי נאמנות חשופה מאפשרים למוטבים להחליט מתי הם רוצים לשחזר את נכסי הנאמנות כל עוד הם בני 18 לפחות בבריטניה. המוטבים יכולים להשתמש בהון ובהכנסה שהם יורשים מנאמנות חשופה בכל דרך שהם רוצים. 

נאמנות חשופה מוקמת באמצעות שטר פשרה או הצהרת נאמנות. בצורה הפשוטה ביותר של נאמנות חשופה, הנכסים שהורישו על ידי האדם שהקים את הנאמנות החשופה הם בבעלות הנאמן והנהנה. אבל לנאמן, בנאמנות חשופה, אין אחריות או סמכויות. הם פועלים לפי הוראות המוטב.

ישנם הבדלים עיקריים בין נאמנות חשופה לסוגים אחרים של נאמנויות. הכנסה המופקת מנכסי נאמנות בצורת ריבית, דיבידנדים ושכר דירה מחויבת במס על המוטב מכיוון שהם הבעלים החוקיים של נכסים אלה. תניה זו יכולה להציע למוטבים הקלות מס משמעותיות אם הם אנשים עם רווחים נמוכים שכן מדיניות מס מעדיפה בדרך כלל יחידים על פני נאמנויות. המוטבים יצטרכו לדווח על הכנסות שנוצרו על ידי נכסי הנאמנות וכן על רווחי הון העולים על הפטור השנתי בהחזרי המס שלהם להערכה עצמית. 

מס זה יוטל על יוצר הנאמנות או מייסד הנאמנות , עם זאת, אם המוטב הוא מתחת לגיל 18. לדוגמה, סבא וסבתא שפותחים נאמנות חשופה עבור נכד תינוק יצטרך לשלם מסים על ההכנסה שנוצרת מנכסי הנאמנות עד המוטב לתינוק מגיע לגיל 18.

השלכות מס ירושה של נאמנויות חשופות

המוטבים עשויים להיות אחראים גם לתשלום מס ירושה אם מיישב הנאמנות נפטר בתוך שבע שנים מהקמת הנאמנות מכיוון שנאמנויות חשופות מטופלות על ידי רשויות המס כהעברות פוטנציאליות. עם זאת, לא יחויב מס ירושה אם המתנחל יאריך ימים את שבע השנים הללו. אין השלכות מס על הפרט המקים נאמנות חשופה כי הוא מוותר על הבעלות המשפטית על הנכסים בעת העברתם לנאמנות.

ברגע שמוטב או מוטבים לנאמנות חשופה נקבעים, לא ניתן לבטל את ההחלטה.