מהו פחת בונוס?
מהו פחת בונוס? פחת בונוס הוא תמריץ מס המאפשר לעסק לנכות באופן מיידי אחוז גדול ממחיר הרכישה של נכסים כשירים, כגון מכונות, במקום למחוק אותם לאורך "החיים השימושיים" של אותו נכס. פחת בונוס ידוע גם בשם ניכוי הפחת הנוסף בשנה הראשונה.
מהו פחת בונוס? – נקודות מרכזיות
הבנת פחת בונוס
כאשר עסק קונה או מפתח נכס, הטיפול המס לאותו נכס הוא באופן מסורתי פיזור עלות הנכס על פני חייו השימושיים. תהליך זה מכונה פחת, והוצאות הפחת מפחיתות את הרווח הנקי של החברה. כאשר הרווח הנקי קטן יותר, חברות נוטות לרוב בהתחייבויות מס קטנות יותר.
פחת בונוס הוא ניכוי מואץ של מס עסקי המוריד את ההכנסה הנקית החייבת של החברה ובכך מקטין את חבות המס שלה. במקום להקצות את העלות לאורך חיי הנכס, הקונגרס חוקק כללים המאפשרים לעסקים לנכות מראש אחוז קבוע מהעלות של נכס זכאי.
למרות שחברה עשויה בסופו של דבר להוציא את אותו הסכום הכולל לאורך חיי הנכס, סביר יותר שפחת בונוס יסייע לחברה בהפחתת חבות המס שלה, במיוחד כאשר בוחנים השפעות אפשריות על מדרגות המס. לדוגמה, ניכוי של 10,000 דולר במשך 10 שנים עשוי שלא להשפיע באופן מהותי על ההכנסה החייבת של כל שנה, אך ניכוי של 100,000 דולר בשנה בודדת עשוי להפחית את שיעור המס השולי הגבוה ביותר של החברה.
חוק הפחתת מסים ומשרות, שהתקבל ב-2017, ערך שינויים משמעותיים בכללי הפחתת הבונוס. המשמעותית ביותר, היא הכפילה את ניכוי הפחת הבונוס עבור נכס כשיר, כפי שהוגדר על ידי מס הכנסה, מ-50% ל-100%. חוק 2017 גם הרחיב את הבונוס לכיסוי רכוש משומש בתנאים מסוימים.
היסטוריה של פחת בונוס
פחת בונוס חגג לאחרונה את שנתו ה-20. עם הזמן השתנו הקריטריונים לנכס זכאי וכן שיעור פחת הבונוס והחקיקה להטבת המס הוארכה מספר פעמים. להלן תקציר ברמה גבוהה מאוד של החקיקה הקשורה לפחת בונוס.
פחת בונוס, היסטוריה קצרה הערות חקיקה חוק יצירת משרות וסיוע לעובדים (2002)- הוכנס פחת בונוס- תן לחברות לנכות 30% מעלות הנכסים הכשירים לפני יישום שיטת הפחת הסטנדרטית חוק איחוד מס משרות ומס צמיחה (2003)- הוגדל הבונוס שיעור הפחת ל-50% חוק גירוי כלכלי (2008)- שמר על שיעור פחת הבונוס ל-50%, הרחיב את התוכניתProtecting Americans from Tax Hikes (2015)- הארכת התוכנית עד 2019- כללה הפסקת שיעור הפחת הבונוס לאחר 2017מס Cuts and Jobs Act (2017) – העלה את שיעור הפחת הבונוס ל-100% – הארכת התוכנית עד 2026
נכסים מתאימים לפחת בונוס
פחת בונוס חל רק על נכסים עסקיים מסוימים העומדים בדרישות הכשירות. נכס חייב להיות בעל חיים שימושיים מקסימליים של 20 שנה, והוא יכול לשמש לשימוש עסקי או אישי.
על פי חוק הפחתת המס ומשרות, תיקוני הנישום לזכאות קובעים גם כי:
תיקונים אחרונים גם מציינים במפורש נכסים שלא היו זכאים בעבר לפחת בונוס, אך כעת מותרים. לדוגמה, מס הכנסה קורא במפורש לנכסי סרטים, טלוויזיה או תיאטרון מוסמכים שנרכשו והוכנסו לשירות לאחר 27 בספטמבר 2017.
נכסים פסולים
מס הכנסה פוסל במפורש סוגים מסוימים של נכסים מהאפשרות לתבוע פחת בונוס. לפי כללי פחת בונוסים חדשים, נכסים אינם כשירים אם הם:
כיצד לדווח על פחת בונוס
פחת בונוס מדווח על החזר מס פדרלי באמצעות טופס 4562 (פחת והפחתות (כולל מידע על נכס רשום). טופס זה משמש גם לדיווח או לתביעה על סוגים אחרים של פחת כגון ניכוי סעיף 179. משלמי המסים חייבים לחשב את הסכום שלהם בעצמם. של פחת בונוס להכיר ולדווח על "קצבת הפחת המיוחדת" שלהם במסגרת חלק ב', שורה 14.
כדי להבין את הבסיס בר-הפחתה של הנכס, על הנישום להפחית כל זיכוי או ניכוי שהוקצו לנכס מבסיס הנכס. טיפול מיוחד קיים לנכסים שנרכשו בהמרה כאחד או בהמרה בלתי רצונית.
בחירות החוצה
אם הנישום יחליט שיהיה כדאי יותר להכיר בפחת לאורך חיי הנכס במקום להשתמש בשיטה מואצת, הנישום יכול לבחור שלא לנכות כל קצבת פחת מיוחדת. כדי לבצע בחירות אלו, על הנישום לצרף הצהרה לדוח המס שלו המציינת לאיזה סוג נכס הוא מעוניין לא לעשות את הבחירות. לאחר ביצוע הבחירות, לא ניתן לבטל את ההחלטה בהסכמת מס הכנסה.
לְשַׁחְזֵר
לוח פחת בונוס והוצאה הדרגתית
כללי פחת הבונוס החדשים חלים על נכס שנרכש והוכנס לשימוש לאחר 27 בספטמבר 2017 ולפני 1 בינואר 2023. בינואר 2023 תפוג ההפרשה הנוכחית. עם זאת, לוח הזמנים הנוכחי של פיחת הבונוס נמשך עד 2026.
פחת בונוס, לוח הזמנים להפסקה שנת הנכס הוכנס לשירות שיעור פחת בונוס2022100%202380%202460%202540%202620%20270%
פחת בונוס לעומת סעיף 179
שתי הטבות מס נפוצות לגבי פחת הן פחת בונוס וניכויים בסעיף 179. סעיף 179 מאפשר לנישומים להכיר בהוצאות פחת על נכס מזכה כאשר הוא משמש יותר מ-50% מהזמן לעסקים. זה מאפשר לבעלי עסקים לנכות סכום דולר מוגדר של נכסים עסקיים חדשים שהוצבו במהלך שנת המס הנוכחית.
באופן כללי, כללי סעיף 179 הם לרוב גמישים יותר בתזמון מאשר כללי פחת בונוס. לפי סעיף 179, הנישום יכול לבחור לשמור נכסים מסוימים להטבות מס עתידיות או לתבוע רק חלק מהעלות ולדחות את החלק השני לשנת מס עתידית. עם פחת בונוס, סכום הפחת המותר מוגדר בקפדנות.
עם זאת, פחת בונוס עשוי לחול על סכומי הוצאה גבוהים יותר. פחת בונוס אינו מוגבל ביחס לדולרים; ניכוי שלם של מיליוני שקלים עבור כל העלות של יחיד עשוי להיות מוכר בשנה אחת. מצד שני, ניכויי סעיף 179 הוגבלו ל-1,080,000$ לשנת 2022 (בהתבסס על הוצאות ציוד הון בסך 2,700,000$).
לכל תוכנית יש קריטריונים ספציפיים שהופכים אותה למושכת פחות או יותר עבור משלמי מס מסוימים. חלק מהשיפורים בנדל"ן אינם זכאים לפחת בונוס, אך הם איכותיים לטיפול בסעיף 179. מצד שני, פחת הבונוס יכול לעלות על ההכנסה העסקית, בעוד שניכוי סעיף 179 מוגבלים להכנסה שנתית מעסק. כמו כן, ניתן לתבוע גם פחת בונוס וגם ניכויי סעיף 179 באותה שנת מס.
מהן היתרונות של פחת בונוס?
פחת הבונוס מאפשר לנישום להפחית את הכנסתו החייבת לטווח קצר בעלות הנכסים הניתנים להפחתה. פחת בונוס מאפשר לנישום לנכות 100% מהפחת מראש בהחזר המס הפדרלי שלו. שיטת הפחת המואצת הזו פירושה שחברה עשויה לשלם פחות מיסים באופן ניכר בשנת המס שבה היא תובעת פחת בונוס.
האם כלי רכב זכאים לפחת בונוס?
כן, עסקים יכולים לנכות ולהפחית 100% מעלות הרכב או המשאית בהתאם לכללי הפחת הבונוס. שימו לב שזה יהיה שונה מכללי סעיף 179; למרות שרכב או משאית הם לרוב נכס כשיר, הם יהיו כפופים לניכוי עד סכום דולר ספציפי.
האם עלי לקחת פחת בונוס?
הבחירה לקחת פחת בונוס היא לרוב חיובית עבור משלמי מס המבקשים למזער את התחייבויות המס לטווח הקצר. למרות שההתחייבויות לשנה עתידית עשויות להיות גבוהות יותר בשל סכום נמוך יותר של פחת בונוס לתבוע, הדבר עשוי גם ליצור הפסד עסקי נטו שעשוי להתגלגל ולהישבר לשנים הבאות. ייתכנו מצבים הגיוניים יותר לבחור מחוץ לתוכנית; למידע נוסף, התייעץ עם היועץ שלך כדי לראות אם אתה זכאי לפחת בונוס והאם זה הגיוני מבחינה אסטרטגית לתבוע.
אילו נכסים מתאימים לפחת בונוס?
כדי להיות זכאי לפחת בונוס, נכס זכאי חייב להיות נכס MACRS עם אורך חיים שימושי של 20 שנה או פחות, תוכנות מחשב מסוימות הניתנות להפחתה, או נכס מתאים להשבחת חכירה. בנוסף, קריטריונים חדשים מגבילים את אופן רכישת הנכס או את אופן חישוב הבסיס.
סיכום ומסקנות
פחת בונוס הוא תמריץ מס לנישומים אשר מבצעים הוצאות הוניות או מוציאים כסף על נכסים מסוימים שניתנים להפחתה. נישומים אלה יכולים לבחור לנכות 100% מפחת הנכס בשנת המס הנוכחית, אם כי סכום הפחת המותר אמור לרדת בכל אחת מחמש השנים הבאות. פחת בונוס מאפשר אסטרטגיית מס גבוהה יותר אך פחות ניתנת לשליטה בהשוואה לניכויים של סעיף 179.
