מהו פחת וכיצד הוא מחושב?

מהו פחת?

מהו פחת וכיצד הוא מחושב? המונח פחת מתייחס לשיטה חשבונאית המשמשת להקצאת עלות של נכס מוחשי או פיזי לאורך חייו השימושיים. פחת מייצג כמה משווי הנכס נעשה שימוש. זה מאפשר לחברות להרוויח הכנסות מהנכסים שבבעלותן על ידי תשלום עבורם על פני תקופה מסוימת.

מכיוון שחברות לא צריכות לחשב אותן במלואן בשנה שבה נרכשים הנכסים, עלות הבעלות המיידית מופחתת משמעותית. אי התחשבות בפחת יכול להשפיע רבות על רווחי החברה . חברות יכולות גם להפחית נכסים לטווח ארוך הן למטרות מס והן למטרות חשבונאיות.

ניתן להשוות את הפחת עם הפחתת ערך, המביאה לשינוי בערך לאורך זמן של נכסים בלתי מוחשיים.

מהו פחת וכיצד הוא מחושב? נקודות מפתח

• הפחת קושר את עלות השימוש בנכס מוחשי עם התועלת שהושגה במהלך חייו השימושיים.
• ישנם סוגים רבים של פחת, כולל קו ישר וצורות שונות של פחת מואץ.
• פחת מצטבר מתייחס לסכום כל הפחת שנרשם על נכס לתאריך מסוים.
• הערך בספרים של נכס במאזן הוא העלות ההיסטורית שלו בניכוי כל הפחת שנצבר.
• הערך בספרים של נכס לאחר שנלקח כל הפחת מכונה ערך ההצלה שלו.

הבנת פחת

נכסים כמו מכונות וציוד הם יקרים. במקום לממש את כל העלות של נכס בשנה הראשונה, חברות יכולות להשתמש בפחת כדי לפזר את העלות ולהתאים את הוצאות הפחת להכנסות קשורות באותה תקופת דיווח. זה מאפשר לחברה למחוק את שווי הנכס על פני תקופה של זמן, בעיקר אורך החיים השימושיים שלו.

חברות לוקחות פחת באופן קבוע כדי שיוכלו להעביר את עלויות הנכסים שלהן מהמאזנים שלהן לדוחות הרווח שלהן . כאשר חברה רוכשת נכס, היא רושמת את העסקה כחיוב להגדלת חשבון נכס במאזן וזיכוי להפחתת מזומנים (או הגדלת חשבונות לתשלום), שגם הוא נמצא במאזן. אף רישום יומן לא משפיע על דוח רווח והפסד, שבו מדווחים הכנסות והוצאות.1

בתום תקופה חשבונאית רו"ח רושם פחת עבור כל הנכסים המהוונים שאינם מופחתים במלואם. ערך היומן מורכב מ:

• חיוב בהוצאות הפחת, שזורם לדוח רווח והפסד
• זיכוי לפחת שנצבר, המדווח במאזן

כפי שצוין לעיל, עסקים יכולים לנצל את הפחת הן לצרכי מס והן למטרות חשבונאיות. משמעות הדבר היא שהם יכולים לקחת ניכוי מס עבור עלות הנכס, ולהפחית את ההכנסה החייבת במס. אבל שירות המס הפנימי (IRS) קובע כי בעת פחת נכסים, חברות חייבות לפזר את העלות לאורך זמן. ל-IRS יש גם כללים מתי חברות יכולות לקחת ניכוי .2

שיקולים מיוחדים של פחת וכיצד הוא מחושב?

פחת נחשב לחיוב שאינו במזומן מכיוון שהוא אינו מייצג תזרים מזומנים בפועל . כל ההוצאה במזומן עשויה להיות משולמת בתחילה בעת רכישת נכס, אך ההוצאה נרשמת בהדרגה לצורכי דיווח כספי. הסיבה לכך היא שנכסים מספקים יתרון לחברה לאורך תקופה ארוכה. אבל חיובי הפחת עדיין מפחיתים את הרווחים של החברה , וזה מועיל לצורכי מס.3

עקרון ההתאמה לפי  כללי חשבונאות מקובלים (GAAP) הוא  מושג חשבונאי מצטבר המכתיב שיש להתאים את ההוצאות לאותה תקופה שבה נוצרות ההכנסות הקשורות. פחת מסייע לקשור את עלות הנכס עם התועלת מהשימוש בו לאורך זמן. במילים אחרות, ההוצאה המצטברת הקשורה לשימוש בנכס נרשמת גם עבור הנכס שמופעל בכל שנה ומייצר הכנסות .

הסכום הכולל שהופחת מדי שנה, המיוצג באחוזים, נקרא שיעור הפחת. לדוגמה, אם לחברה היה פחת כולל של 100,000 דולר לאורך החיים הצפוי של הנכס, והפחת השנתי היה 15,000 דולר. המשמעות היא שהשיעור יהיה 15% לשנה.

ניתן להפחית מבנים ומבנים, אך קרקע אינה זכאית לפחת.

סכומי סף

חברות שונות עשויות לקבוע סכומי סף משלהן למתי להתחיל לפחת רכוש קבוע או רכוש קבוע (PP&E). לדוגמה, חברה קטנה עשויה להגדיר סף של 500 דולר, שמעליו היא מפחתת נכס. מצד שני, חברה גדולה יותר עשויה להגדיר רף של 10,000 דולר, לפיו כל הרכישות מוחזקות באופן מיידי.

ירידת ערך מצטברת

פחת מצטבר הוא  חשבון נכס קונטרה , כלומר היתרה הטבעית שלו היא זיכוי שמפחית את ערך הנכס הכולל שלו. הפחת המצטבר על כל נכס נתון הוא הפחת המצטבר שלו עד לנקודה אחת בחייו.

כאמור, הערך בספרים הוא נטו של חשבון הנכס והפחת שנצבר. ערך ההצלה הוא הערך בספרים שנותר במאזן שלאחריו כל הפחת מטופל עד לסילוק הנכס או למכירתו.

הוא מבוסס על מה שחברה מצפה לקבל בתמורה לנכס בתום החיים השימושיים שלו. ערך ההצלה המשוער של נכס הוא מרכיב חשוב בחישוב הפחת.

מס הכנסה מפרסם לוחות פחת המפרטים את מספר השנים שניתן להפחתת נכס לצורכי מס, בהתבסס על סוגי נכסים שונים.3

סוגי פחת

ישנן מספר שיטות בהן משתמשים רואי חשבון בדרך כלל להפחתת נכסי הון ונכסים מניבים אחרים. אלו הם קו ישר, מאזן יורד, יתרה בירידה כפולה, ספרות של סכום השנים ויחידת ייצור. הדגשנו כמה מהעקרונות הבסיסיים של כל אחד להלן.

קו ישר

שימוש בשיטת הקו הישר היא הדרך הבסיסית ביותר לרישום פחת. הוא מדווח על הוצאה שווה של פחת בכל שנה לאורך כל החיים השימושיים של הנכס עד שהנכס כולו מופחת לערך ההצלה שלו.

נניח שחברה קונה מכונה בעלות של 5,000$. החברה מחליטה על שווי הצלה של 1,000 דולר  ואורך חיים שימושי  של חמש שנים. בהתבסס על הנחות אלו, הסכום בר הפחת הוא $4,000 (עלות של $5,000 – שווי הצלה של $1,000).

הפחת השנתי בשיטת הקו הישר מחושב על ידי חלוקת הסכום בר הפחת במספר השנים הכולל. במקרה זה, זה מסתכם ב-$800 לשנה ($4,000 / 5). זה מביא לשיעור פחת של 20% ($800 / $4,000).

יתרה יורדת

שיטת היתרה היורדת היא שיטת פחת מואצת. שיטה זו מפחיתה את המכונה לפי אחוז הפחת הקו הישר שלה כפול הסכום הנותר להפחתה בכל שנה. מכיוון שהערך בספרים של נכס גבוה יותר בשנים קודמות, אותו אחוז גורם לסכום הוצאות פחת גדול יותר בשנים קודמות, ויורד מדי שנה.פחת יתרה יורדת = (שווי ספר נטו – ערך הצלה) x (1 / חיים שימושיים) x שיעור הפחת

באמצעות הדוגמה של הקו הישר לעיל, המכונה עולה 5,000 דולר, יש לה ערך הצלה של 1,000 דולר, אורך חיים של חמש שנים, והיא מופחתת ב-20% בכל שנה, כך שההוצאה היא 800 דולר בשנה הראשונה (4,000 דולר סכום בר פחת x 20 %), $640 בשנה השנייה (($4,000 – $800) x 20%), וכן הלאה.

יתרה בירידה כפולה (DDB)

שיטת  יתרה כפולה (DDB) היא שיטת פחת מואצת נוספת. לאחר לקיחת ההדדיות של אורך החיים השימושיים של הנכס והכפלתו, שיעור זה מוחל על הבסיס בר-הפחתה – ערכו בספרים – למשך שארית חייו הצפוי של הנכס. לפיכך, הוא בעצם מהיר פי שניים משיטת האיזון בירידה.DDB = (ערך ספר נטו – ערך הצלה) x (2 / חיים שימושיים) x שיעור פחת

לדוגמה, לנכס עם אורך חיים שימושי של חמש שנים יהיה ערך הדדי של 1/5, או 20%. שיעור כפול, או 40%, מוחל על הערך בספרים הנוכחי של הנכס לפחת. למרות שהשער נשאר קבוע, הערך הדולר יקטן עם הזמן מכיוון שהשער מוכפל בבסיס בר פחת קטן יותר עבור כל תקופה.

ספרות סיכום השנים (SYD)

שיטת  ספרות סכום השנים (SYD) מאפשרת גם פחת מואץ. התחל בשילוב כל הספרות של אורך החיים הצפוי של הנכס.

לדוגמה, לנכס עם אורך חיים של חמש שנים יהיה בסיס של סכום הספרות אחד עד חמש, או 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. בשנת הפחת הראשונה, 5/15 מהפחת. הבסיס יופחת. בשנה השנייה יופחתו רק 4/15 מהבסיס בר הפחת. זה נמשך עד ששנה חמש מפחתת את 1/15 הנותרים מהבסיס.

שיעור הפחת משמש הן בחישוב יתרת הירידה והן בחישוב יתרת הירידה הכפולה.

יחידות ייצור

שיטה זו דורשת אומדן של סך היחידות שנכס ייצר לאורך חייו השימושיים. לאחר מכן מחושבים הוצאות הפחת לשנה על סמך מספר היחידות המיוצרות. שיטה זו מחשבת גם את הוצאות הפחת על סמך הסכום בר הפחת.

דוגמה לפחת

הנה דוגמה היפותטית כדי להראות כיצד פועל הפחת. עם זאת, זכור שסוגים מסוימים של חשבונאות מאפשרים אמצעי פחת שונים. הבה נניח שאם חברה קונה ציוד תמורת 50,000 דולר, היא עשויה להוציא את כל העלות שלו בשנה הראשונה או למחוק את ערך הנכס במהלך 10 השנים השימושיות שלו. זו הסיבה שבעלי עסקים אוהבים פחת. רוב בעלי העסקים מעדיפים להוציא רק חלק מהעלות, מה שיכול להגביר את הרווח הנקי .

החברה יכולה גם לגרוט את הציוד תמורת 10,000 דולר בתום חייו השימושיים, מה שאומר שיש לו שווי הצלה של 10,000 דולר. באמצעות משתנים אלה, רואה החשבון מחשב את הוצאות הפחת כהפרש בין עלות הנכס לערך ההצלה שלו, חלקי אורך החיים השימושיים שלו. החישוב בדוגמה זו הוא ($50,000 – $10,000) / 10. התוצאה היא סך של $4,000 של הוצאות פחת בשנה.

ככזה, רואה החשבון של החברה לא צריך להוציא את כל ה-50,000 דולר בשנה הראשונה, למרות שהחברה שילמה את הסכום הזה במזומן. במקום זאת, החברה צריכה להוציא רק 4,000 דולר כנגד הרווח הנקי. החברה מוציאה עוד 4,000 דולר בשנה הבאה ועוד 4,000 דולר בשנה שלאחר מכן, וכך הלאה עד שהנכס יגיע לשווי ההצלה שלו ב-10,000 דולר בעוד 10 שנים.

מדוע נכסים מופחתים לאורך זמן?

נכסים חדשים הם בדרך כלל יקרים יותר מאשר ישנים יותר. הפחת מודד את הערך שנכס מאבד לאורך זמן – ישירות משימוש מתמשך דרך בלאי ובעקיפין מהכנסת דגמי מוצרים חדשים וגורמים כמו אינפלציה.

כיצד מופחתים נכסים לצורכי מס?

פחת הוא לרוב מה שאנשים מדברים עליו כשהם מתייחסים לפחת חשבונאי. זהו תהליך של הקצאת עלות של נכס במהלך חייו השימושיים על מנת להתאים את ההוצאות שלו לייצור הכנסות.

עסקים גם יוצרים לוחות פחת חשבונאיים תוך מחשבה על הטבות מס מכיוון שפחת על נכסים ניתן לניכוי כהוצאה עסקית בהתאם לכללי מס הכנסה.

לוחות זמנים של פחת יכולים לנוע בין קו ישר פשוט למדידה מואצת או לפי יחידה.2

במה שונה פחת מהפחתות?

פחת מתייחס רק לנכסים פיזיים או לרכוש. הפחתת הפחתה היא מונח חשבונאי המפחית בעצם נכסים בלתי מוחשיים כגון קניין רוחני או ריבית הלוואות לאורך זמן.

מה ההבדל בין הוצאות פחת לפחת שנצבר?

ההבדל הבסיסי בין הוצאות פחת לפחת שנצבר נעוץ בעובדה שאחד מופיע כהוצאה בדוח רווח והפסד בעוד שהשני הוא נכס קונטרה המדווח במאזן.

שניהם נוגעים לשחיקה של ציוד, מכונות או נכס אחר, ומסייעים לקבוע את ערכו האמיתי, שהוא שיקול חשוב בעת ביצוע ניכויים מס סוף שנה וכאשר חברה נמכרת והנכסים זקוקים להערכת שווי ראויה.

למרות ששני רשומות הפחת הללו צריכות להיות רשומות בדוחות סוף שנה ורבעוניים, הוצאות הפחת הן הנפוצות מבין השתיים בשל יישומן לגבי ניכויים ויכולה לסייע בהורדת חבות המס של החברה. פחת מצטבר משמש בדרך כלל כדי לחזות את משך החיים של פריט או כדי לעקוב אחר הפחת משנה לשנה.2

האם פחת נחשב כהוצאה?

פחת נחשב כהוצאה למטרות חשבונאיות, שכן הוא מביא לעלות של עשיית עסקים. כאשר נעשה שימוש בנכסים כמו מכונות, הם חווים בלאי וירידת ערך במהלך חייהם השימושיים. הפחת נרשם כהוצאה בדוח רווח והפסד.

מהו פחת וכיצד הוא מחושב?