מהי קצבה לחשבונות מפוקפקים?
מהי קצבה לחשבונות מפוקפקים? הפרשה לחשבונות מסופקים הינה חשבון קונטרה המנקז כנגד סך החובות המוצגים במאזן כדי לשקף רק את הסכומים הצפויים לתשלום. ההפרשה לחשבונות מסופקים מעריכה את אחוז החייבים שצפויים להיות בלתי ניתנים לגבה. עם זאת, התנהגות התשלום בפועל של הלקוחות עשויה להיות שונה מהותית מההערכה.
מהי קצבה לחשבונות מפוקפקים? – נקודות מרכזיות
הבנת הקצבה לחשבונות מפוקפקים
ללא קשר למדיניות ונהלי החברה לגבי גביית אשראי, הסיכון של אי קבלת תשלום קיים תמיד בעסקה באמצעות אשראי. לפיכך, חברה נדרשת לממש סיכון זה באמצעות הקמת ההפרשה לחשבונות מסופקים וקיזוז הוצאות חוב. בהתאם לעקרון ההתאמה של החשבונאות, הדבר מבטיח כי הוצאות הקשורות למכירה נרשמות באותה תקופה חשבונאית בה מתקבלות ההכנסות. ההפרשה לחשבונות מסופקים גם עוזרת לחברות להעריך בצורה מדויקת יותר את הערך האמיתי של חובות החשבון שלהן.
מכיוון שההפרשה לחשבונות מסופקים נקבעת באותה תקופות חשבונאיות כמו המכירה המקורית, ישות אינה יודעת בוודאות אילו חובות ישולמו במדויק ואילו יפרעו. לפיכך, עקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP) קובעים כי ההפרשה חייבת להיקבע באותה תקופה חשבונאית כמו המכירה, אך יכולה להתבסס על נתון צפוי או משוער. הקצבה יכולה להצטבר על פני תקופות חשבונאות וניתן להתאים אותה בהתאם ליתרה בחשבון.
כיצד להעריך את הקצבה עבור חשבונות מפוקפקים
קיימות שתי שיטות עיקריות להערכת הסכום הדולרי של חייבים שלא צפויים להיגבה.
שיטת אחוז המכירה
שיטת המכירה מיישמת אחוז אחיד על הסכום הדולרי הכולל של המכירות לתקופה. לדוגמה, בהתבסס על ניסיון קודם, חברה עשויה לצפות ש-3% מהמכירות נטו אינן ניתנות לאיסוף. אם סך המכירות נטו לתקופה הוא 100,000$, החברה קובעת הפרשה לחשבונות מסופקים בסך 3,000$ ובמקביל מדווחת על הוצאות חוב אבוד של 3,000$.
אם תקופת החשבונאות הבאה מביאה למכירות נטו של $80,000, 2,400$ נוספים מדווחים בהפרשה לחשבונות מסופקים, ו-$2,400 נרשמים בתקופה השנייה בהוצאה על חוב אבוד. היתרה המצרפית בהפרשה לחשבונות מסופקים לאחר שתי תקופות אלו היא 5,400$.
שיטת הזדקנות החשבונות
השיטה השנייה להערכת ההפרשה לחשבונות מסופקים היא שיטת ההזדקנות. כל החשבונות החייבים מקובצים לפי גיל, ואחוזים ספציפיים מוחלים על כל קבוצה. המצטבר של כל תוצאות הקבוצה הוא הסכום המשוער שלא ניתן לאיסוף.
לדוגמה, לחברה יש חשבונות בסכום של 70,000 דולר שעדיין נותרו פחות מ-30 יום ו-30,000 דולר של חשבונות שזכו לתשלום של יותר מ-30 יום. בהתבסס על ניסיון קודם, 1% מהחשבונות שיש להם פחות מ-30 יום לא יהיו ניתנים לאיסוף, ו-4% מהחשבונות האלה שיש להם לפחות 30 יום לא יהיו ניתנים לאיסוף.
לפיכך, החברה תדווח על קצבה של $1,900 (($70,000 * 1%) + ($30,000 * 4%)). אם תקופת החשבונאות הבאה תביא להפרשה משוערת של $2,500 בהתבסס על חשבונות חייבים, רק $600 ($2,500 – $1,900) יהיה סכום הכניסה המתאים.
שיטת סיווג סיכונים
חברות מסוימות עשויות לסווג סוגים שונים של חובות או סוגים שונים של ספקים באמצעות סיווגי סיכון. לדוגמה, לקוח מתחיל יכול להיחשב כבעל סיכון גבוה, בעוד שלקוח מבוסס וותיק עשוי להיות בעל סיכון נמוך. בדוגמה זו, לעתים קרובות החברה מקצה אחוז לכל סיווג חוב. לאחר מכן, הוא צובר את כל החייבים בכל קיבוץ, מחשב כל קבוצה לפי האחוז ורושם קצבה השווה למצטבר של כל המוצרים.
שיטת אחוזים היסטורית
אם לחברה יש היסטוריה של רישום או מעקב אחר חובות אבודים, היא יכולה להשתמש באחוז ההיסטורי של חובות אבודים אם היא מרגישה שהמדידה ההיסטורית מתייחסת לחוב הנוכחי שלה. לדוגמה, חברה עשויה לדעת שממוצע החובות האבודים שלה ל-10 שנים הוא 2.4%. לכן, הוא יכול להקצות את האחוז הקבוע הזה ליתרת החייבים הכוללת שלו, שכן לעתים קרובות הוא יהיה קרוב לסכום זה. החברה חייבת להיות מודעת לחריגות או נסיבות מיוחדות שעלולות להשפיע בצורה בלתי הוגנת על החישוב של 2.4%.
שיטת ניתוח פארטו
ניתוח APareto הוא גישת מדידת סיכונים הקובעת שרוב הפעילות מרוכזת לרוב בין כמות קטנה של חשבונות. בהיבטים רבים ושונים של עסקים, הערכה גסה היא ש-80% מיתרות החייבים בחשבונות מורכבות מריכוז קטן (כלומר 20%) של ספקים. יחס זה של 80%/20% משמש בכל העסקים.
למרות שלא ניתן להשתמש ב-Pareto Analysis בפני עצמו, ניתן להשתמש בו לשקלול אומדנים של חייבים חשבונות באופן שונה. לדוגמה, חברה עשויה להקצות משקל כבד יותר ללקוחות המרכיבים יתרה גדולה יותר של חשבונות חייבים בשל שמרנות.
שיטת זיהוי ספציפית
נניח שלחברה יש 100 לקוחות והיא מאמינה שיש 11 חשבונות שעשויים לא לגבות. במקום להחיל אחוזים או משקלים, הוא עשוי פשוט לצבור את יתרת החשבון עבור כל 11 הלקוחות ולהשתמש בנתון זה כסכום הקצבה. לחברות יש לרוב שיטה ספציפית לזהות את החברות שהיא רוצה לכלול ואת החברות שהיא רוצה להוציא.
כיצד לחשב את הקצבה עבור חשבונות מפוקפקים
קביעת הקצבה
השלב הראשון בהתחשבנות בהפרשה לחשבונות מסופקים הוא הקמת ההפרשה. זה נעשה על ידי שימוש באחת משיטות האומדן לעיל כדי לחזות איזה חלק מהחשבונות חייבים לא ייגבה. עבור דוגמה זו, נניח שחברה חוזה שהיא תגרור 500,000 $ של חשבונות חייבים שלא נגבו.
ליצירת הקצבה על החברה לחייב הפסד. לרוב, חברות משתמשות בחשבון שנקרא 'הוצאות חוב אבוד'. לאחר מכן, החברה קובעת את הקצבה על ידי זיכוי חשבון קצבה הנקרא לעתים קרובות 'הקצבה לחשבונות מפוקפקים'. למרות שהפרשה זו לחשבונות מסופקים מוצגת במאזן עם נכסים אחרים, מדובר בנכס קונטרה שמקטין את יתרת סך הנכסים.
התאמת הקצבה
נגיד עוברים שישה חודשים. כעת יש לחברה מושג טוב יותר אילו חובות חשבונות ייגבו ואילו יאבדו. לדוגמה, נניח שהחברה סבורה כעת כי סך של 600,000 דולר של חובות יאבדו. זה אומר שהקצבה שלו בסך 500,000 $ היא קצרה של 100,000 $. על החברה לרשום הוצאה נוספת עבור סכום זה כדי להגדיל גם את יתרת הזיכוי של הקצבה.
מחיקת חשבון
כעת, נניח שלקוח ספציפי שחייב לחברה 50,000 דולר מגיש בקשה לפשיטת רגל באופן רשמי. חשבונו של לקוח זה נכלל בעבר באומדן להקצבה. מכיוון שלחברה יש תביעה בעדיפות נמוכה מאוד ללא בטחונות לחוב, החברה מחליטה שלא סביר שהיא תקבל כל אחד מ-50,000 הדולרים האלה. כדי לשקף נכון את השינוי הזה, על החברה להפחית את יתרת החייבים שלה בסכום זה. מנגד, מרגע שהחוב מוסר מהספרים, אין צורך ברישום הפרשה משויכת לחשבון זה.
שימו לב שהחיוב בהפרשה לחשבונות מסופקים מקטין את היתרה בחשבון זה מכיוון שלנכסי קונטרה יש יתרת אשראי טבעית. כמו כן, שימו לב כי בעת מחיקת החשבון הספציפי, לא נעשה שימוש בחשבונות דוח רווח והפסד. הסיבה לכך היא שההוצאה כבר נלקחה בעת יצירת הקצבה או התאמתה.
שחזור חשבון
בדרך נס, מתברר שהחברה זכתה בסופו של דבר לחלק מיתרת החוב שלהם שהם מחקו במסגרת הליך פשיטת הרגל. מתוך היתרה של 50,000$ שנמחקה, החברה מקבלת הודעה שהם יקבלו 35,000$.
החברה יכולה לשחזר את החשבון על ידי הפיכת הערך לעיל כדי להחזיר את יתרת החייבים וההפרשה המתאימה ליתרת חשבון מסופקת. לאחר מכן, החברה תרשום חיוב במזומן וזיכוי לחשבונות חייבים בעת גביית התשלום. תבחין שבגלל זה ההפרשה לחשבונות מסופקים עולה. חברה יכולה להתאים עוד את היתרה על ידי ביצוע הערך בסעיף "התאמת הקצבה" לעיל.
איך רושמים את ההפרשה לחשבונות מפוקפקים?
אתה רושם את ההפרשה עבור חשבונות מפוקפקים על ידי חיוב חשבון הוצאות חובות רעים וזיכוי חשבון ההפרשה לחשבונות מפוקפקים. תבחין שלחשבון הקצבה יש יתרת אשראי טבעית והיא תגדל בעת הזיכוי.
האם הקצבה לחשבונות מפוקפקים היא זיכוי או חיוב?
חשבון הקצבה לחשבונות מפוקפקים הוא נכס קונטרה. נכסי קונטרה עדיין נרשמים יחד עם נכסים אחרים, אם כי האיזון הטבעי שלהם מנוגד לנכסים. בעוד לנכסים יש יתרות חיוב טבעיות והם גדלים עם חיוב, לנכסי קונטרה יש יתרת אשראי טבעית וגדלים עם זיכוי.
האם הקצבה לחשבונות מפוקפקים היא נכס שוטף?
כן, חשבונות הקצבה שמקזזים חובות ברוטו מדווחים בסעיף הנכסים השוטפים במאזן. חשבון מסוג זה הוא נכס קונטרה המפחית את סכום חשבון החובות ברוטו.
מדוע רואי חשבון משתמשים בקצבאות לחשבונות מפוקפקים?
חשבונות משתמשים בשיטה זו להערכת הקצבה כדי לעמוד בעקרון ההתאמה. עקרון ההתאמה קובע כי יש לרשום הכנסות והוצאות באותה תקופה בה הן מתרחשות. לכן, ההקצבה נוצרת בעיקר כדי שניתן יהיה לרשום את ההוצאה באותה תקופה שההכנסה מתקבלת.
סיכום ומסקנות
ההפרשה לחשבונות מסופקים היא חשבון פנקס חשבונות המשמש להערכת סכום החייבים שלא ייגבו. חברה משתמשת בחשבון זה כדי לרשום כמה חשבונות חייבים שלדעתה יאבדו. ניתן להעריך את היתרה באמצעות מספר שיטות שונות, וההנהלה צריכה להעריך מעת לעת את יתרת חשבון ההפרשה כדי להבטיח שההוצאות הנאותות של החוב האבוד וחייבי החשבונות נטו נרשמות.
