מהן בקרות פנימיות?
מהן בקרות פנימיות? בקרות פנימיות הן תהליכי חשבונאות וביקורת המשמשים במחלקת הכספים של חברה המבטיחים את שלמות הדיווח הכספי ועמידה ברגולציה. בקרות פנימיות עוזרות לחברות לציית לחוקים ולתקנות ולמנוע הונאה. הם גם יכולים לעזור לשפר את היעילות התפעולית על ידי הבטחת עמידה בתקציבים, מעקב אחר מדיניות, זיהוי מחסור בהון ויצירת דוחות מדויקים למנהיגות.
מהן בקרות פנימיות? – בקרות פנימיות עוזרות לחברות לציית לחוקים ולתקנות ולמנוע הונאה. הם גם יכולים לעזור לשפר את היעילות התפעולית על ידי הבטחת עמידה בתקציבים, מעקב אחר מדיניות, זיהוי מחסור בהון ויצירת דוחות מדויקים למנהיגות.
מהן בקרות פנימיות? – נקודות מרכזיות
הבנת בקרות פנימיות
בקרות פנימיות הפכו לפונקציה עסקית מרכזית של כל חברה אמריקאית מאז השערוריות החשבונאיות של תחילת שנות ה-2000. בעקבות התנהלות לא נכונה של תאגידים, נחקק חוק Sarbanes-Oxley משנת 2002 כדי להגן על משקיעים מפני פעולות חשבונאיות הונאה וכדי לשפר את הדיוק והאמינות של גילויי החברה.
לכך הייתה השפעה עמוקה על הממשל התאגידי. החקיקה הפכה את המנהלים אחראים לדיווח הכספי וליצירת נתיב ביקורת. מנהלים שנמצאו אשמים באי ביסוס וניהול כראוי של בקרות פנימיות צפויים לעונש פלילי חמור.
חוות דעת המבקר הנלווית לדוחות הכספיים מבוססת על ביקורת של הנהלים והרישומים ששימשו להפקתם. במסגרת ביקורת, מבקרים חיצוניים יבחנו את התהליכים החשבונאיים והבקרות הפנימיות של החברה ויתנו חוות דעת לגבי יעילותם.
חשיבות הבקרות הפנימיות
ביקורת פנימית להעריך את הבקרה הפנימית של החברה, כולל הממשל התאגידי ותהליכי החשבונאות שלה. בקרות פנימיות אלו יכולות להבטיח עמידה בחוקים ובתקנות, כמו גם דיווח כספי ואיסוף נתונים מדויקים ובזמן. הם עוזרים לשמור על יעילות תפעולית על ידי זיהוי בעיות ותיקון פגמים לפני שהם מתגלים בביקורת חיצונית.
הביקורות הפנימיות ממלאות תפקיד קריטי בפעילות החברה ובממשל התאגידי, כעת, לאחר שחוק Sarbanes-Oxley משנת 2002 גרם למנהלים להיות אחראים משפטית לדיוק הדוחות הכספיים שלה.
אין שתי מערכות של בקרות פנימיות זהות, אך פילוסופיות ליבה רבות בנוגע ליושרה פיננסית ונהלי חשבונאות הפכו לשיטות ניהול סטנדרטיות. למרות שהן עשויות להיות יקרות, בקרות פנימיות מיושמות כהלכה יכולות לעזור לייעל את התפעול ולהגביר את היעילות התפעולית, בנוסף למניעת הונאה.
רכיבי בקרות פנימיות
מערכת הבקרה הפנימית של חברה צריכה לכלול את המרכיבים הבאים:
בקרות מונעות לעומת בילוש
בקרות פנימיות מורכבות בדרך כלל מפעילויות בקרה כגון הרשאה, תיעוד, התאמה, אבטחה והפרדת תפקידים. הם מחולקים באופן כללי לפעילויות מניעה ובילוש.
פעילויות בקרה מונעות מטרתן להרתיע שגיאות או הונאה מלכתחילה, וכוללות נוהלי תיעוד והרשאה יסודיים. הפרדת תפקידים, חלק מרכזי בתהליך זה, מבטיחה שאף אדם בודד אינו מסוגל לאשר, לרשום ולהיות במשמורת של עסקה פיננסית ושל הנכס הנובע מכך. אישור חשבוניות ואימות הוצאות הם בקרה פנימית.
בנוסף, בקרות פנימיות מונעות כוללות הגבלת גישה פיזית לציוד, מלאי, מזומנים ונכסים אחרים.
בקרות בילוש הן נהלי גיבוי שנועדו לתפוס פריטים או אירועים שהחמיצו על ידי קו ההגנה הראשון. כאן, הפעילות החשובה ביותר היא התאמה, המשמשת להשוואת מערכי נתונים. פעולת תיקון ננקטת עם מציאת הבדלים מהותיים. בקרות בילוש אחרות כוללות ביקורת חיצונית של חברות רואי חשבון וביקורות פנימיות של נכסים כגון מלאי.
מגבלות של בקרות פנימיות
ללא קשר למדיניות ולנהלים שנקבעו על ידי ארגון, בקרות פנימיות יכולות לספק רק ביטחון סביר שהמידע הפיננסי של החברה נכון.
האפקטיביות של בקרות פנימיות יכולה להיות מוגבלת על ידי שיקול דעת אנושי. לדוגמה, עסק עשוי להעניק לאנשי רמה גבוהה את היכולת לעקוף את הבקרה הפנימית מסיבות של יעילות תפעולית.
יתרה מכך, בקרות פנימיות ניתנות לעקוף באמצעות קנוניה, שבה עובדים שפעילויות עבודתם מופרדות בדרך כלל על ידי בקרות פנימיות, פועלים יחדיו בסתר כדי להסתיר הונאה או התנהגות בלתי הולמת אחרת.
מדוע בקרות פנימיות חשובות?
בקרות פנימיות הן המנגנונים, הכללים והנהלים המיושמים על ידי חברה כדי להבטיח את שלמות המידע הפיננסי והחשבונאי, לקדם אחריות ולמנוע הונאה. מלבד עמידה בחוקים ותקנות ומניעת מעובדים לגנוב נכסים או לבצע הונאה, בקרות פנימיות יכולות לסייע בשיפור היעילות התפעולית על ידי שיפור הדיוק ועמידה בזמנים של הדיווח הכספי. חוק Sarbanes-Oxley משנת 2002, שנחקק בעקבות השערוריות החשבונאיות בשנת תחילת שנות ה-2000, מבקשת להגן על משקיעים מפני פעולות חשבונאיות הונאה ולשפר את הדיוק והאמינות של גילויי החברות.
מהם 2 סוגי הבקרות הפנימיות?
בקרות פנימיות מחולקות באופן כללי לפעילויות מניעה ובילוש. פעילויות בקרה מונעות מטרתן להרתיע שגיאות או הונאה מלכתחילה, וכוללות נוהלי תיעוד והרשאה יסודיים. בקרות בילוש הן נהלי גיבוי שנועדו לתפוס פריטים או אירועים שהחמיצו על ידי קו ההגנה הראשון.
מהן כמה בקרות פנימיות מונעות?
הפרדת תפקידים, חלק מרכזי בתהליך הבקרה הפנימית המונעת, מבטיחה שאף אדם בודד אינו מסוגל לאשר, לתעד ולהיות במשמורת של עסקה פיננסית ושל הנכס הנובע מכך. אישור חשבוניות, אימות הוצאות, הגבלת גישה פיזית לציוד, מלאי, מזומנים ונכסים אחרים הם דוגמאות לבקרה פנימית מונעת.
מהן בקרה פנימית בלשית?
בקרות פנימיות בלשיות מנסות למצוא בעיות בתוך תהליכי החברה לאחר שהתרחשו. הם עשויים להיות מועסקים בהתאם למטרות רבות ושונות, כגון בקרת איכות, מניעת הונאות וציות לחוק. כאן, הפעילות החשובה ביותר היא התאמה, אשר משווה מערכי נתונים. בקרות בילוש אחרות כוללות ביקורת פנימית וחיצונית.
סיכום ומסקנות
בקרות פנימיות חיוניות להבטחת שלמות פעילותן של חברות ואמינות המידע הפיננסי עליהן הן מדווחות. חוק Sarbanes-Oxley משנת 2002 דרבן בקרה פנימית בעקבות שערוריות כגון אלו של אנרון ו-WorldCom כדי להגן על משקיעים מפני הונאה חשבונאית תאגידית.
הצלחת הבקרה הפנימית יכולה להיות מוגבלת על ידי כוח אדם שחותך פינות פעילות בקרה למען יעילות תפעולית ועל ידי אותם עובדים הפועלים יחד להסתרת הונאה.
