מהי חבות מס נדחה?
מהי חבות מס נדחה? התחייבות למס נדחה היא רישום במאזן של חברה אשר רושם מסים שחבים עליהם אך אינם אמורים להיות משולמים עד למועד עתידי. ההתחייבות נדחית בשל הבדל בעיתוי בין מועד צבירת המס לבין מועד התשלום. לדוגמה, זה עשוי לשקף עסקה חייבת במס כגון מכירת תשלומים שהתרחשה בתאריך מסוים, אך המיסים לא יחולו עד למועד מאוחר יותר.
מהי חבות מס נדחה? – ההתחייבות נדחית בשל הבדל בעיתוי בין מועד צבירת המס לבין מועד התשלום. לדוגמה, זה עשוי לשקף עסקה חייבת במס כגון מכירת תשלומים שהתרחשה בתאריך מסוים, אך המיסים לא יחולו עד למועד מאוחר יותר.
מהי חבות מס נדחה? – נקודות מרכזיות
כיצד פועלת חבות מס נדחה
חבות המס הנדחה במאזן החברה מייצגת תשלום מס עתידי שהחברה מחויבת לשלם בעתיד.
הוא מחושב כשיעור המס הצפוי של החברה כפול ההפרש בין ההכנסה החייבת שלה והרווח החשבונאי לפני מסים.
חבות מס נדחה היא סכום המסים שחברה "שילמה בחסר" אשר יחולק בעתיד. זה לא אומר שהחברה לא מילאה את חובות המס שלה. במקום זאת הוא מכיר בתשלום שטרם הגיע לפירעון.
לדוגמה, חברה שהרוויחה הכנסה נטו בשנה יודעת שהיא תצטרך לשלם מס הכנסה. מכיוון שחבות המס חלה על השנה הנוכחית, היא חייבת לשקף הוצאה לאותה תקופה. אבל המס לא ישולם בפועל עד השנה הקלנדרית הבאה. על מנת לתקן את הפרש הצבירה/העיתוי במזומן, המס נרשם כחבות מס נדחה.
דוגמאות לחבות מס נדחה
מקור נפוץ לחבות מס נדחה הוא הטיפול בהפרש הוצאות פחת לפי חוקי המס וכללי החשבונאות.
הוצאות הפחת עבור נכסים ארוכי טווח למטרות דוחות כספיים מחושבת בדרך כלל בשיטת קו ישר, בעוד שתקנות המס מאפשרות לחברות להשתמש בשיטת פחת מואצת. מאחר ששיטת הקו הישר מייצרת פחת נמוך יותר בהשוואה לזה של השיטה המואצת, ההכנסה החשבונאית של חברה גבוהה זמנית מההכנסה החייבת שלה.
החברה מכירה בחבות המס הנדחה על ההפרש בין הרווח החשבונאי לפני מסים לבין ההכנסה החייבת. ככל שהחברה ממשיכה בהפחתת נכסיה, ההפרש בין פחת בקו ישר לפחת מואץ מצטמצם, וסכום חבות המס הנדחה מוסר בהדרגה באמצעות סדרה של רישומים חשבונאיים קיזוזים.
מכירה בתשלומים
מקור נפוץ נוסף לחבות מס נדחה הוא מכירה בתשלומים. זוהי ההכנסה המוכרת כאשר חברה מוכרת את מוצריה באשראי כדי להפרע בסכומים שווים בעתיד.
על פי כללי החשבונאות, החברה רשאית להכיר בהכנסה מלאה ממכירת סחורה כללית בתשלומים, בעוד שחוקי המס מחייבים את החברות להכיר בהכנסה בעת ביצוע תשלומי התשלומים.
הדבר יוצר הפרש חיובי זמני בין הרווח החשבונאי של החברה לבין ההכנסה החייבת, וכן חבות מס נדחה.
האם חבות מס נדחה היא דבר טוב או רע?
חבות מס נדחה היא רישום של מסים שהתהוו אך טרם שולמו. פריט זה במאזן של חברה שומר כסף להוצאה עתידית ידועה. זה מקטין את תזרים המזומנים שיש לחברה להוצאות, אבל זה לא דבר רע. הכסף יועד למטרה מסוימת, כלומר תשלום מיסים שהחברה חייבת. החברה עלולה להיות בצרות אם היא תוציא את הכסף הזה על כל דבר אחר.
מהי דוגמה לחבות מס נדחה?
חבות מס נדחה מתרחשת בדרך כלל כאשר כללי החשבונאות הסטנדרטיים של החברה שונים מהשיטות החשבונאיות הנהוגות על ידי הממשלה. הפחת של רכוש קבוע הוא דוגמה נפוצה. חברות בדרך כלל מדווחות על פחת בדוחות הכספיים שלהן בשיטת פחת בקו ישר. בעיקרו של דבר, זה מפחית באופן שווה את הנכס לאורך זמן. אבל לצורכי מס, החברה תשתמש בגישת פחת מואץ. בשיטה זו, הנכס פוחת בשיעור גבוה יותר בשנותיו הראשונות. חברה עשויה לרשום פחת קו ישר של $100 בדוחותיה הכספיים לעומת פחת מואץ של $200 בספרי המס שלה. בתורו, חבות המס הנדחה תהיה שווה ל-$100 כפול שיעור המס של החברה.
