מהי ירידת ערך מוניטין?
מהי ירידת ערך מוניטין? ירידת ערך מוניטין היא חיוב חשבונאי שחברות רושמות כאשר השווי הנושא של מוניטין בדוחות הכספיים עולה על השווי ההוגן שלו. בחשבונאות, המוניטין נרשם לאחר שחברה רוכשת נכסים והתחייבויות, ומשלמת מחיר העולה על ערכם הנקי הניתן לזיהוי. ירידת ערך של מוניטין נוצרת כאשר יש הרעה ביכולתם של נכסים שנרכשו ליצור תזרימי מזומנים, והשווי ההוגן של המוניטין יורד מתחת לשוויו בספרים. אולי החיוב המפורסם ביותר של ירידת ערך מוניטין היה 54.2 מיליארד דולר שדווחו בשנת 2002 עבור המיזוג של AOL Time Warner, Inc.
מהי ירידת ערך מוניטין? – ירידת ערך של מוניטין נוצרת כאשר יש הרעה ביכולתם של נכסים שנרכשו ליצור תזרימי מזומנים, והשווי ההוגן של המוניטין יורד מתחת לשוויו בספרים. אולי החיוב המפורסם ביותר של ירידת ערך מוניטין היה 54.2 מיליארד דולר שדווחו בשנת 2002 עבור המיזוג של AOL Time Warner, Inc.
מהי ירידת ערך מוניטין? – נקודות מרכזיות
כיצד פועלת ירידת ערך מוניטין
ירידת ערך מוניטין היא חיוב ברווחים שחברות רושמות בדוח הרווח שלהן לאחר שהן מזהות שיש ראיות משכנעות לכך שהנכס המשויך למוניטין אינו יכול עוד להוכיח תוצאות כספיות שהיו צפויות ממנו בעת רכישתו.
מוניטין הוא נכס בלתי מוחשי המשויך בדרך כלל לרכישת חברה אחת על ידי חברה אחרת. באופן ספציפי, מוניטין נרשם במצב בו מחיר הרכישה גבוה מהניכוי של השווי ההוגן של כל הנכסים וההתחייבויות המזוהים המוחשיים והבלתי מוחשיים שנלקחו בתהליך הרכישה. הערך של שם המותג של חברה, בסיס לקוחות מוצק, יחסי לקוחות טובים, יחסי עובדים טובים וכל פטנט או טכנולוגיה קניינית מייצגים כמה דוגמאות למוניטין.
מכיוון שחברות רבות רוכשות חברות אחרות ומשלמות מחיר העולה על השווי ההוגן של נכסים והתחייבויות מזוהים שיש לחברה הנרכשת, ההפרש בין מחיר הרכישה לשווי ההוגן של נכסים נרכשים נרשם כמוניטין. עם זאת, אם נוצרות נסיבות בלתי צפויות המקטינות את תזרימי המזומנים הצפויים מנכסים שנרכשו, המוניטין הנרשם יכול להיות בעל שווי הוגן נוכחי נמוך מזה שנרשם במקור, ועל החברה לרשום ירידת ערך מוניטין.
נסיבות ייחודיות
שינויים בתקני חשבונאות למוניטין
ירידת ערך מוניטין הפכה לבעיה במהלך השערוריות החשבונאיות של 2000–2001. חברות רבות ניפחו באופן מלאכותי את המאזנים שלהן על ידי דיווח על ערכים מופרזים של מוניטין, אשר הורשה באותה עת למוזז על פני אורך החיים השימושיים המשוערים שלו. הפחתת נכס בלתי מוחשי לאורך חייו השימושיים מקטינה את סכום ההוצאה שנרשמה הקשורה לנכס זה בכל שנה בודדת.
בעוד שווקי השוורים התעלמו בעבר ממוניטין ומניפולציות דומות, השערוריות החשבונאיות ושינוי הכללים אילצו חברות לדווח על מוניטין ברמות ריאליות. תקני חשבונאות שוטפים מחייבים חברות ציבוריות לבצע בדיקות שנתיות לירידת ערך מוניטין, והמוניטין אינו מופחת עוד.
בדיקה שנתית לירידת ערך מוניטין
כללי החשבונאות המקובלים בארה"ב (GAAP) מחייבים חברות לבדוק את המוניטין שלהן עבור ירידת ערך לפחות מדי שנה ברמת יחידת דיווח. אירועים שעלולים לגרום לירידת ערך מוניטין כוללים הרעה בתנאים הכלכליים, הגברת התחרות, אובדן אנשי מפתח ופעולה רגולטורית. . להגדרה של יחידת דיווח יש תפקיד מכריע במהלך הבדיקה; היא מוגדרת כיחידה העסקית שהנהלת חברה בוחנת ומעריכה כמגזר נפרד. יחידות דיווח מייצגות בדרך כלל קווי עסקים שונים, יחידות גיאוגרפיות או חברות בנות.
ההליך הבסיסי המסדיר מבחני ירידת ערך של מוניטין נקבע על ידי המועצה לתקינה בחשבונאות פיננסית (FASB) ב"עדכון תקני חשבונאות מס' 2017-04, Intangibles- Goodwill and Other (נושא 350): Simplifying the Test for Appliance Impairment."
