מהו כתב ויתור מוסמך?
מהו כתב ויתור מוסמך? כתב ויתור מוסמך הוא סירוב לקבל נכס העומד בהוראות המפורטות בחוק הרפורמה במיסוי (IRC) של 1976, המאפשר להתייחס לנכס או לעניין בנכס כישות שמעולם לא התקבלה. סעיף 2518 של ה-IRC מתיר למוטב של עיזבון או נאמנות לבצע כתב ויתור מוסמך כך שזה כאילו המוטב מעולם לא קיבל את הנכס, לצורכי מס.
מהו כתב ויתור מוסמך? – הבנת כתב ויתור מוסמך
לעיתים, עלויות קבלת המתנה עשויות להיות גדולות מהיתרונות של המתנה, כתוצאה מהשלכות מס. במקרים אלה, סירוב למתנה עשוי להיות הדבר היעיל במיסוי. ויתור על כל מתנה או עזבון ידוע בתור כתב ויתור מוסמך, למטרות מס הכנסה פדרליות. מס הכנסה (IRS) מגדיר כתב ויתור מוסמך כסירוב בלתי חוזר ובלתי מסויג של אדם לקבל עניין ברכוש.
כתבי ויתור מוסמכים משמשים כדי להימנע ממסים וממס מתנות של המדינה הפדרלית, וכדי ליצור העברות חוקיות בין-דוריות אשר נמנעות ממיסוי, בתנאי שהן עומדות בסט הדרישות הבאות:
רק אם מתקיימים ארבע דרישות אלו, ניתן להתייחס לסרבנות כאילו מעולם לא קיבלו את המתנה מלכתחילה. לאחר מכן, הנכס המודח מועבר ל"הנהנה המותנה" כברירת מחדל, כלומר לצד שאינו המוטב המקורי המוצהר של המתנה או העזבון. ביסודו של דבר, הנכס עובר למוטב המותנה ללא כל השלכות מס למי שמתנער מהנכס, בתנאי שהוויתור כשיר. על פי חוק המס הפדרלי, אם אדם מבצע "כתב ויתור מוסמך" ביחס לעניין בנכס, הריבית הנדחתה מטופלת כאילו הריבית מעולם לא הועברה לאותו אדם, עבור מתנה, עזבון והעברה לדלגית (GST ) למטרות מס. לפיכך, אדם המבצע כתב ויתור מוסמך, לא ייגרמו להשלכות מס העברה מכיוון שהן מתעלמות לצרכי מס העברה. החוק הפדרלי אינו מתייחס לכתב הוויתור כאילו הם הקדימו את המוריש. זה מנוגד לחוקי הוויתור של מדינות רבות, שבהן מועברים אינטרסים של רכוש שנדחקו כאילו המתנגד הלך לפני התורם או המוריש.
נקודות מרכזיות
תקנות ויתור מוסמך ותכנון עיזבון
בשל התקנות המחמירות הקובעות אם כתבי ויתור נחשבים "כשירים" על פי הסטנדרטים של ה-IRC, חיוני שהצד המוותר יבין את הסיכון הכרוך בביטול רכוש. ברוב המקרים, השלכות המס של קבלת נכס נופלות בהרבה משווי הנכס עצמו. בדרך כלל מועיל יותר לקבל את הנכס, לשלם עליו את המיסים, ולאחר מכן למכור את הנכס, במקום להתנער ממנו בריבית.
אם כתב ויתור אינו עומד בארבע הדרישות המפורטות לעיל, זהו כתב ויתור לא מתאים. במקרה זה, מתייחסים לסרבן, ולא למנוח, כמי שהעביר את הריבית בנכס למוטב המותנה. בנוסף, ההסתייגות מטופלת כאל המעביר לצורכי מס מתנה ויצטרך ליישם את כללי מס המתנה כדי לקבוע אם ניתנה מתנה חייבת במס למוטב המותנה.
כאשר משתמשים בתכנון ירושה, יש להשתמש בכתבי ויתור מתאימים לאור רצונותיהם של הנפטר, המוטב והמוטב המותנה.
