מהם מבחני השתתפות בחומר?
מהם מבחני השתתפות בחומר? מבחני השתתפות מהותיים הם קבוצה של קריטריונים של שירותי מס הכנסה (IRS) שמעריכים אם משלם מסים השתתף באופן מהותי בפעילות מסחר, עסק, שכירות או פעילות מניבה אחרת. נישום משתתף באופן מהותי אם הוא עובר אחד משבעת מבחני ההשתתפות המהותיים. עם זאת, כללי פעילות פסיבית מגבילים את ניכוי הפסדים כאשר השתתפות משלם המסים אינה עומדת לפחות באחד משבעת מבחני ההשתתפות המהותיים.
מהם מבחני השתתפות בחומר? – נקודות מרכזיות
הבנת מבחני השתתפות בחומר
השתתפות מהותית בפעילות מניבה היא, באופן כללי, פעילות שהיא קבועה, מתמשכת ומהותית. פעולות מניבות הכנסה, בהן משתתף הנישום באופן מהותי היא הכנסה או הפסד פעילים. הפסד אקטיבי ניתן בניכוי אך כפוף לכללי סיכון או מגבלות אחרות המוטלות על ידי קוד ההכנסה הפנימית (IRC).
כללי פעילות פסיביים חלים על השתתפות שאינה עומדת באחד ממבחני ההשתתפות החומרית. השתתפות פסיבית במיזם מניב היא השתתפות שאינה קבועה, רציפה ומהותית. פעולות מניבות הכנסה, בהן משתתף הנישום באופן פסיבי, הן הכנסה והפסד פסיביים. כללי פעילות פסיבית מגבילים את הניכוי של כל הפסד פסיבי.
סוגי מבחני השתתפות בחומר
עבור כל שנת מס, הנישום, או בן זוגם, כשירים כמשתתפים מהותית במיזם אם הם עומדים באחד משבעת מבחני ההשתתפות המהותיים.
יתרונות וחסרונות של מבחני השתתפות בחומר
לא כל הזמן המושקע בפעילויות מסוימות ייחשב לסף של 100 שעות או 500 שעות של מבחן ראשון, שלוש, ארבע או שבע.
זמן השהות כמשקיע לא ייחשב אלא אם כן הם יכולים להראות מעורבות ישירה בניהול השוטף של הפעילות. עבודה שלא נהוג לעשות על ידי בעלים לא נספרת לשעות ההשתתפות המהותיות, וגם לא הזמן המושקע בנסיעות. עבודה הנעשית במטרה העיקרית של הימנעות מפסילת הפסדים לפי כלל ההפסדים הפסיביים אינה השתתפות מהותית. ולבסוף, לא ניתן לספור השתתפות בפעילות ניהולית גרידא שבה מנהלים אחרים לא מקבלים תמורה.
השתתפותם של שותפים מוגבלים במפעלים שבבעלותם היא השתתפות פסיבית אלא אם יעברו מבחני השתתפות מהותיים אחד, חמישה או שישה. כאשר נישום משתתף בשני מפעלים המופעלים באמצעות אותו ישות מעבר, יש לעמוד לפחות באחד משבעת המבחנים לכל מיזם כדי להיחשב כמי שהשתתף באופן מהותי בשתי הפעילויות.
שיקולים מיוחדים למבחני השתתפות בחומר
נישומים בעלי זכויות בעלות במיזם מקבלים זיכוי השתתפות בגין עבודה שנעשתה עבורו. על ידי זיהוי שעות השהות ואופי העבודה שבוצעה, נישום מבסס את השתתפותם. נישום מבסס את ההשתתפות על רישומים שהוא מנהל, כגון פנקסי פגישות, לוחות שנה, סיכומים סיפוריים או כל אמצעי סביר אחר.
איך מס הכנסה רואה השתתפות פעילה לעומת פסיבית ביצירת הכנסה?
מה שנקרא השתתפות חומרית בפעילות שמייצרת הכנסה מזוהה כפעילה שכן נקבע שהיא קבועה, מתמשכת ומהותית. סוג זה של השתתפות חייב לעבור את מבחני ההשתתפות המהותיים שפותחו על ידי מס הכנסה. השתתפות פסיבית שמייצרת הכנסה מאופיינת כהיפך מפעילות — זוהי פעילות שאינה סדירה, מתמשכת ומהותית.
איך מאמתים השתתפות חומרית?
נישומים צריכים לשמור תיעוד של מספר השעות של השתתפות מהותית בפעילות, ולהיות מסוגלים לספק ראיות בכתב במידת הצורך. משימות שמשקיע עשוי לבצע בדרך כלל, כמו סקירת גרפי מניות, לא יעמדו בנטל ההשתתפות, אלא אם כן משלם המסים היה מעורב באופן מהותי בניהול פעילות מסוימת.
כיצד משפיעה השתתפות מהותית על המסים?
נישום שמשתתף באופן מהותי בפעילות רשאי לנכות את סך ההפסדים על המיסים שלו. לפי כללי פעילות פסיבית, נישום שמשתתף באופן פסיבי בפעילות מניבת הכנסה מוגבל בניכוי הפסדים.
