מהו נכס רשום?
מהו נכס רשום? המונח נכס רשום מתייחס לסוג מסוים של נכס בר פחת שעשוי לשמש בעיקר למטרות עסקיות. כדי להיחשב כנכס רשום, יש להשתמש בפריט בשיעור של יותר מ-50% לעסק של חברה. כלומר, ניתן להשתמש בנכסים למטרות אישיות למשך שארית הזמן. נכס רשום כפוף למערכת מיוחדת של כללי מס עבור הנישום
מהו נכס רשום? – נקודות מרכזיות
הבנת נכס רשום
נכס רשום הוא כל נכס שחברה משתמשת בו למטרות עסקיות יותר מ-50% מהזמן. נכסים אלו גם יורדים בערכם לאורך זמן וניתן להשתמש בהם למטרות אישיות כאשר הם אינם בשימוש עבור הפעילות השוטפת של העסק. במילים פשוטות, נכס רשום של חברה הוא כל נכס המשמש הן למטרות עסקיות והן למטרות אישיות ומאבד מערכו לאורך זמן, כל עוד הוא משמש בעיקר לניהול העסק.
על פי שירות מס ההכנסה הפנימי (IRS), הנכס הרשום כולל:
כללי הרכוש המפורטים הוכנסו כחלק מקוד המיסים של ארצות הברית כדי למנוע מאנשים לתבוע ניכויי מס על שימוש אישי ברכוש במסווה שהוא שימש בעסק או במסחר. לדוגמה, חברות נדרשות לשמור רישומים מפורטים של כל הנכסים שהם משתמשים בהם כנכס רשום. זה כולל את הסכום ששולם עבור כל נכס כולל העלות המקורית, כל התיקונים הכרוכים בכך, ביטוח וכל הוצאות נלוות אחרות.
נכס רשום – המכונה לעיתים גם נכס מעורב – המשמש בעיקר מסיבות עסקיות כפוף לשיטת הפחת באחוזים בחוק, שכן הוא ייחשב כנכס עסקי. נכס רשום המשמש לעסקים רק חצי מהזמן לכל היותר – ועומד במבחן השימוש השולט – עדיין יכול להיות בעל פחת המבוסס על אחוז השימוש העסקי הנטען עליו. עם זאת, במקרה זה, יש להפחית אותו בשיטת הקו הישר. מכוניות המשמשות אך ורק להובלת נוסעים כפופות אף הן למגבלות פחת נוספות. נכס רשום שאינו עומד במבחן השימוש השולט אינו זכאי לפחת לפי סעיף 179 – הסכום המרבי של הפחת המותר – או לשיטות פחת מואצות אחרות.
נסיבות ייחודיות
עלויות הכרוכות בשימוש בנכס רשום אינן ניתנות בניכוי הוצאות עסקיות. במילים אחרות, גורם משלם מס חייב לבסס את השימוש העסקי בנכס אם הוא אמור להפחית נכס זה או לנכות הוצאות. יש ליישם את מבחן השימוש השולט על כל פריט של נכס רשום. בדיקה זו קובעת כי השימוש העסקי בנכס הרשום חייב להיות יותר מ-50%. יש לעשות זאת עבור כל נכס שעסק טוען כנכס רשום על מנת:
ניתן להוסיף פחת שנתפסו בחזרה להכנסה בכל שנה לאחר שנת השימוש הראשונה שבה השימוש העסקי בנכסים הרשום יורד מתחת ל-50%. כלומר, ייתכן שהנישום יצטרך להחזיר חלק מהפחת העודף הנתבע. סכום הפחת שנתפס מחדש הוא הפחת המואץ המותר עבור השנים שקדמו לשנת ההשבה, כולל כל הוצאה של סעיף 179, בניכוי סכום הפחת של מערכת הפחת האלטרנטיבית של MACRS (ADS) שהיה מותר לאותו פרק זמן.
דוגמאות לנכס רשום
להלן רשימה של נכסים שמתאימים בדרך כלל כנכס רשום:
טלפונים סלולריים נכללו פעם כקטגוריה של נכס רשום. אבל בוצעו שינויים כדי למנוע ממשלמי המסים לנצל לרעה את המערכת ולצמצם את האנשים הטוענים למכשירי התקשורת האישיים שלהם כציוד לשימוש מסחרי. לפיכך, חוק המשרות לעסקים קטנים הסיר טלפונים סלולריים ומכשירי תקשורת אישיים דומים אחרים מרשימת הנכסים הרשומים המקובלים החל מ-1 בינואר 2010. עם זאת, עדיין ניתן לתבוע טלפונים סלולריים ומכשירים אחרים עבור שנות מס שקדמו ל-2010.
